Расчетная ведомость № 4-ФСС РФ, утвержденная постановлением ФСС России от 6
декабря 2001 г. № 122, заменила собой прежнюю форму, которая была введена в
действие постановлением ФСС России от 30 ноября 2000 г. № 113, и применялась
чуть больше года. Сколько "продержится" новый бланк, пока не известно.
Но в любом случае в апреле придется подавать именно его *.
Поскольку изменений немного, остановимся лишь на особенностях заполнения отдельных
строк и граф новой расчетной ведомости.
Расчеты по единому социальному налогу
Прежде всего, изменения коснулись раздела I, где отражаются расчеты по единому
социальному налогу. Практически все показатели таблицы 1 определяются нарастающим
итогом с начала года, а в графе 1 они распределяются по месяцам отчетного квартала.
В таблице 1 появились три дополнительных строки.
В строке 5 показываются суммы излишне уплаченного ЕСН (в доле, зачисляемой в
ФСС России), возвращенного налоговой инспекцией на расчетный счет страхователя.
В строках 1 и 8 отражается задолженность страхователя или территориального отделения
ФСС России по состоянию на начало года. Эти показатели должны соответствовать
кредитовому либо дебетовому сальдо по субсчету "Расчеты с фондом социального
страхования" счета 69 по состоянию на 1 января 2002 года.
Напомним, что раньше суммы уплаченного ЕСН отражались по строке 7. Расшифровка
перечисленных сумм давалась отдельно. Начиная с I квартала текущего года, перечисленные
денежные средства, номера и даты платежных поручений указываются в строке 10.
Рассмотрим порядок заполнения таблицы 1 расчетной ведомости на конкретном примере.
Пример 1
Допустим, что ЗАО "Спирит" в январе 2002 года начислило своим работникам
зарплату в размере 400 000 руб., в феврале — 320 000 руб., в марте — 350 000
руб.
В течение I квартала доход каждого сотрудника не превысил 100 000 руб. Следовательно,
общество должно исчислять долю единого социального налога, зачисляемую в ФСС
России, по ставке 4 процента.
Введем несколько дополнительных условий.
По состоянию на 1 января 2002 года в организации числится перерасход по средствам
фонда социального страхования за 2001 год в сумме 2280 руб.
Уборщица организации является инвалидом II группы. Ее ежемесячный заработок
составляет 1300 руб.
В январе организация выплатила секретарю пособие по временной нетрудоспособности
в размере 1200 руб. за 7 рабочих дней.
В марте скончался менеджер ЗАО "Спирит". Его родственникам было выдано
пособие на погребение в размере 1000 руб.
Доля ЕСН, подлежащая уплате в ФСС России, за I квартал составляет:
— в январе — 14 748 руб. ((400 000 руб. — 1 300 руб.) x 4% — 1200 руб.);
— в феврале — 12 748 руб. (320 000 руб. — 1 300 руб.) x 4%;
— в марте — 12 948 руб. ((350 000 руб. — 1 300 руб.) x 4% — 1000 руб.).
В течение квартала в фонд социального страхования были перечислены следующие суммы:
— 14 748 руб. — платежное поручение № 11 от 11 февраля 2002 года;
— 12 748 руб. — платежное поручение № 39 от 11 марта 2002 года.
В феврале фонд погасил свою задолженность за 2001 год. На расчетный счет
организации поступило 2280 руб.
Таблица 1 формы 4-ФСС РФ, заполненная ЗАО "Спирит", должна выглядеть
так:
| Код строк | Сумма | ||
1 | 2 | 3 | ||
Задолженность за страхователем на начало года | 1 | - | ||
Начислен единый социальный налог (взнос) | 2 | 42 644 | ||
На начало квартала | - | |||
За отчетный квартал (месяцы) | 42 644 | |||
Январь | 15 948 | |||
Февраль | 12 748 | |||
Март | 13 948 | |||
Не принято к зачету расходов исполнительным органом Фонда:
| 3 | - | ||
На начало квартала | - | |||
За отчетный квартал (месяцы) | - | |||
Январь | - | |||
Февраль | - | |||
Март | - | |||
Получено от исполнительного органа Фонда на банковский
счет в возмещение произведенных расходов | 4 | 2280 | ||
На начало квартала | - | |||
За отчетный квартал (месяцы) | 2280 | |||
Январь | - | |||
Февраль | 2280 | |||
Март | - | |||
Получено от налогового органа на банковский счет страхователя
возврат переплаты по единому социальному налогу (взносу) | 5 | - | ||
На начало квартала | - | |||
За отчетный квартал (месяцы) | - | |||
Январь | - | |||
Февраль | - | |||
Март | - | |||
Всего (стр. 1 — стр. 5) | 6 | 44 924 | ||
Задолженность за исполнительным органом Фонда на конец
отчетного периода | 7 | - | ||
Задолженность за исполнительным органом Фонда на начало
года | 8 | 2280 | ||
Зачтено расходов на цели государственного социального страхования | 9 | 2200 | ||
На начало квартала | - | |||
За отчетный квартал (месяцы) | 2200 | |||
Январь | 1200 | |||
Февраль | - | |||
Март | 1000 | |||
Перечислен единый социальный налог (взнос) | 10 | 27 496 | ||
На начало квартала | - | |||
За отчетный квартал (месяцы) дата, № платежного поручения | 27 496 | |||
11.02.02 | 11 | 14 748 | ||
11.03.02 | 39 | 12 748 | ||
- | - | - | ||
Всего зачтено и уплачено (стр. 8 — стр. 10) | 11 | 31 976 | ||
Задолженность за страхователем на конец отчетного периода
| 12 | 12 948 |
Расходы по социальному страхованию
Несколько изменился порядок отражения расходов на социальное страхование (таблица
2). В строке 1 таблицы теперь дополнительно нужно показывать количество выданных
пособий по временной нетрудоспособности.
Разработчики формы расчетной ведомости особое внимание уделили здоровью подрастающего
поколения. В таблице 2 появился новый раздел 3 "Оздоровление детей".
Напомним, что раньше сведения о расходах, связанных с организацией детского
отдыха, указывались в разделе 2 "Оплата путевок на санаторно-курортное
лечение и оздоровление работников и членов их семей".
При заполнении таблицы следует помнить об увеличении размера пособий гражданам,
имеющим детей **. С 1 января 2002 года пособие женщинам, вставшим
на медицинский учет на ранних сроках беременности, увеличилось со 100 до 300
рублей, по уходу за ребенком до достижения им полутора лет — с 200 до 500 рублей
и при рождении ребенка — с 1500 до 4500 рублей (ст. 1 Федерального закона от
28 декабря 2001 г. № 181-ФЗ).
Кроме того, Федеральным законом от 11 февраля 2002 г. № 17-ФЗ установлен предельный
размер пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам. В
2002 году он не может превышать 11 700 рублей за полный календарный месяц. Этот
же закон определил суточные нормативы стоимости пребывания в санаторно-курортном
учреждении. Теперь взрослому человеку полагается 420 рублей, ребенку — 350 рублей.
Причем оплачивается не более 24 дней отдыха.
Пример 2
В январе 2002 года ООО "Питек" оплатило два больничных листа. Болезнь
первого работника длилась 10 дней. Сумма его пособия по временной нетрудоспособности
составила 2000 руб. Второй работник проболел 6 дней. Ему выплатили 1700 руб.
Кроме того, в феврале одна из сотрудниц организации подала документы на получение
пособия по случаю рождения ребенка. Ребенок родился в ноябре 2001 года. Поскольку
Федеральный закон от 28 декабря 2001 г. № 181-ФЗ вступил в силу только с 1 января
2002 года, бухгалтер выплатил работнице не 4500 рублей, а 1500 руб.
Наконец, в марте был оплачен отдых сына менеджера ООО "Питек" в санаторно-оздоровительном
лагере. Продолжительность отдыха оставила 18 дней, его стоимость — 6300 руб.
***
Заполним таблицу 2 формы 4-ФСС РФ на основе имеющихся сведений.
Наименование статьей | Код строк | Количество дней, выплат пособий, путевок | 1 | 2 |
Всего | в т.ч. выплаты сверх установленных норм лицам, пострадавшим
от радиационных воздействий в случаях, установленных законодательством | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1. НА ВЫПЛАТУ ПОСОБИЙ По временной нетрудоспособности (число случаев 2) | 1 | 16 | 3700 | - |
... | ... | ... | ... | ... |
При рождении ребенка | 4 | 1 | 1500 | х |
... | ... | ... | ... | ... |
ИТОГО (стр. 1-8) | 9 | х | 5200 | - |
... | ... | ... | ... | ... |
3. ОЗДОРОВЛЕНИЕ ДЕТЕЙ | | | | |
... | ... | ... | ... | ... |
Санаторные оздоровительные лагеря | 13 | 18 | 6300 | - |
... | ... | ... | ... | ... |
ИТОГО (стр. 10-18) | 19 | х | 6300 | - |
... | ... | ... | ... | ... |
ВСЕГО РАСХОДОВ (стр. 9, 19, 20) | 21 | х | 11500 | - |
Отчетность для плательщиков ЕНВД
В прошлом году организации, переведенные на уплату единого налога на вмененный
доход (ЕНВД), не уплачивали ЕСН. Но часть внесенного ими налога поступала в
государственные внебюджетные фонды, в том числе и в ФСС России. По запросу таких
организаций фонд выделял им средства, которые отражались в разделе II формы
№ 4-ФСС РФ.
Теперь необходимость в обособленном отражении расходов по социальному страхованию
для организаций, переведенных на уплату ЕНВД, отпала. В конце прошлого года
были внесены изменения в Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ "О
едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности".
Федеральный закон от 31 декабря 2001 г. № 198-ФЗ обязал плательщиков ЕНВД исчислять
ЕСН в общеустановленном порядке.
Следовательно, начиная с отчетности за I квартал 2002 года, плательщики ЕНВД
должны заполнять раздел I расчетной ведомости (таблицы 1 и 2) ****.
Страховые взносы от травматизма и профзаболеваний
В разделе III формы № 4-ФСС РФ отражаются расчеты по страхованию от несчастных
случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Этот раздел состоит
из трех таблиц, каждая из которых претерпела те или иные изменения.
В таблице 8 увеличилось количество показателей. В графе 4 теперь указываются
выплаты в пользу сотрудников-инвалидов. Это нужно для того, чтобы обосновать
правомерность начисления страховых взносов по льготным тарифам (60 процентов
от общеустановленного размера).
Пример 3
ЗАО "Серпантин" занимается розничной торговлей. В организации работают
48 сотрудников, в том числе и 25 женщин. Один из работников — инвалид II группы.
За I квартал 2002 года организация выплатила своим работникам 270 000 руб.,
в том числе сотруднику-инвалиду 9000 руб.
Таблицу 8 формы 4-ФСС РФ бухгалтер ЗАО "Серпантин" должен заполнить
следующим образом:
Средне- списочная численность работающих (чел.) | Выплаты в пользу работников, на которые начисляются страховые взносы | Класс профессио-нального риска | Размер страхового тарифа в соответ- ствии с классом профессио-нального риска (%) | Скидка к страховому тарифу (%) | Надбавка к страхо-вому тарифу (%) | Размер страхо- вого тарифа с учетом скидки (надбавки) (%) (запол- няется с двумя десятич- ными знаками после запятой) | ||
всего | в т.ч. женщин | всего | в т.ч. в пользу инвалидов | |||||
48 | 25 | 270 000 | 9 000 | 1 | 0,2 | - | - | 0,2 |
В таблице 9 появилась новая строка 14. Она предназначена для отражения сумм
пени, списанных в ходе реструктуризации задолженности по страховым взносам от
несчастных случаев. Отметим, что на сегодняшний день такая возможность предусмотрена
только для сельскохозяйственных предприятий (п. 3 постановления Правительства
РФ от 8 июня 2001 г. № 458) *****.
Изменилась и структура таблицы 10. Раньше пособия по временной нетрудоспособности
в связи с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями
отражались в одних и тех же строках (1 и 2). В новой расчетной ведомости такие
затраты указываются отдельно: в строках 3 и 4 — пособия по травмам на производстве,
в строках 5 и 6 — пособия по профзаболеваниям.
Пример 4
В январе 2002 года токарь ООО "Ирис" в результате аварии в машинном
отделении получил множественные переломы рук. Он находился на лечении в больнице
в течение 40 дней. За время лечения ему выплатили пособие в размере 11 000 руб.
В феврале слесарь организации взял больничный в связи с обострением профзаболевания.
Продолжительность его болезни составила 10 дней, сумма пособия по временной
нетрудоспособности — 4500 руб.
Таблица 10 формы 4-ФСС РФ ООО "Ирис" будет выглядеть следующим образом:
Наименование статей | Код строк | Количество дней, выплат пособий | Сумма |
1 | 2 | 3 | 4 |
... | ... | ... | ... |
Пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями
на производстве всего: | 3 | 40 | 11 000 |
в том числе пострадавшим на другом предприятии | 4 | - | - |
Пособия по временной нетрудоспособности в связи с профессиональными
заболеваниями всего: | 5 | 10 | 4 500 |
в том числе пострадавшим на другом предприятии | 6 | - | - |
* Одновременно с формой № 4-ФСС РФ страхователи представляют
отчет об использовании средств на социальную реабилитацию пострадавших от несчастных
случаев и профзаболеваний по форме, утвержденной постановлением ФСС России от
3 июля 2001 г. № 62
** C 1 января 2002 года размер пособия при рождении ребенка
увеличился с 1500 до 4500 рублей
*** Норматив стоимости пребывания в санаторно-курортном учреждении
взрослого человека увеличился с 350 до 420 рублей в сутки
**** Начиная с I квартала 2002 года, раздел I расчетной ведомости
по средствам ФСС России заполняют плательщики единого налога на вмененный доход
***** По строке 14 таблицы 9 сельскохозяйственные предприятия
могут отражать пени, списанные в результате реструктуризации задолженности по
страховым взносам от несчастных случаев
М. Иванова
Материал предоставлен журналом "Практическая бухгалтерия "
Переплата отпускных: как вернуть?
Как рассчитать долю прибыли, приходящуюся на обособленное подразделение
Не запретить ли работникам уходить к конкурентам и партнерам?!
Требования к бухотчетности по новому ФСБУ 4/2023. Что важно знать?
С какой даты отменена электронная квитанция о приеме сообщения от ИФНС
Комментарии (0)
Оставить комментарий