Выгодный договор
Для получения заветных денег прежде всего следует заключить договор купли-продажи имущества с лизинговой компанией. Фирме лучше не продавать основное средство втридорога. Ведь базой для налога на прибыль, как известно, будет являться разница между продажной ценой имущества (без НДС) и его остаточной стоимостью. Следовательно, чем меньше первая величина отличается от второй, тем меньше придется заплатить в бюджет с полученной прибыли.
После того как ОС будет продано, следует позаботиться о составлении договора лизинга. В интересах фирмы упомянуть в нем следующие пункты:
Подобные оговорки будут фирме на руку, потому что в дальнейшем ей не придется платить налог на имущество с предмета лизинга.
Помимо всего прочего, платежи лизингодателю (чаще всего ежемесячные) организация будет относить к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль. Естественно, суммы НДС при этом во внимание не берутся (ст. 264 НК).
Пример
ЗАО «Сегмент» заключило с лизинговой фирмой ООО «Радиус» договор купли-продажи фасовочной линии, продажная стоимость которой составила 1 416 000 руб. (в том числе НДС – 216 000 руб.). Первоначальная стоимость ОС – 1 320 000 руб. За время эксплуатации оборудования была начислена амортизация в размере 120 000 руб. Значит, остаточная стоимость равна 1 200 000 руб. (1 320 000&- 120 000).
Итак, на первом этапе «Сегмент» перечислил в бюджет только НДС в размере 216 000 руб. При этом база по налогу на прибыль равна нулю ((1 416 000 — 216 000) — 1 200 000).
После продажи оборудования оно опять передано «Сегменту» по договору лизинга сроком на пять лет (60 месяцев). По истечении этого срока фасовочная линия опять переходит в собственность к «Сегменту». Оборудование числится на балансе «Радиуса». Общая сумма лизинговых платежей составляет 2 124 000 руб. (в том числе НДС – 324 000 руб.). Выкупная цена равна 1416 руб. (в том числе НДС – 216 руб.) и выплачивается в последний месяц действия договора. По условиям договора платежи выплачиваются ежемесячно в размере 35 400 руб. (в том числе НДС – 5400 руб.).
Далее бухгалтер ООО «Сегмент» ежемесячно списывает на налоговые расходы 30 000 руб. (35 400 — 5400), а НДС по лизинговому платежу (5400 руб.) принимает к вычету. Налог на имущество с фасовочной линии никто не уплачивает.
Теперь о выкупной стоимости. Она равна 1200 рублей (1416 — 216). Это меньше, чем 10 000 рублей. Значит, включать в состав амортизируемого имущества эту линию «Сегменту» не придется. После окончания договора на ее стоимость бухгалтер сразу уменьшит налоговую прибыль. Соответственно не нужно будет платить и налог на имущество.
Несмотря на то что лизинговая компания впоследствии продаст фирме ее же имущество дороже, выгода от подобной сделки очевидна: организация получит необходимые ей деньги и спишет стоимость оборудования гораздо быстрее.
Без излишних сомнений
С одной стороны подобные операции с имуществом очень даже привлекательны, но с другой – компания таким образом рискует попасть на мушку к инспекторам. Несмотря на то, что законодательно возвратный лизинг не запрещен, контролеры все же могут посчитать эту сделку притворной.
Правда, в начале года судьи ВАС постановлением от 16 января 2007 г. № 9010/06 напомнили чиновникам, что сделка возвратного лизинга имеет свои разумные хозяйственные мотивы и цели для обеих сторон сделки, которые не влекут необоснованной налоговой экономии. К тому же, право фирмы на налоговые вычеты по НДС и условия для реализации данного права по Налоговому кодексу вовсе не зависят от прибыльности деятельности компаний.
В заключении отметим еще один нюанс: договор лизинга, заключенный на сумму свыше 600 тысяч рублей, подпадает под контроль государства (Закон от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ). Ответственность по осведомлению о крупной сделке соответствующих служб лежит на лизингодателе. На совести же компании остается оформление всех документов, что говорится без сучка, без задоринки, чтобы никакая проверяющая структура не смогла найти и повода для споров.
Л. Тюрин, обозреватель «Федерального агентства финансовой информации»
Комментарии (0)
Оставить комментарий