Форма единой упрощенной декларации утверждена приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н*. Впервые отчитаться по ней фирмы смогут уже по итогам III квартала (9 месяцев) 2007 года. Сделать это нужно будет до 22 октября.
Единая декларация состоит из двух страниц. При этом организации должны заполнять только первый лист, который является и титульным, и основным листом отчетности. Рассмотрим вкратце особенности его заполнения.
Основная «отчетная» информация содержится в таблице. Отметим, что она рассчитана только на четыре налога. Поэтому если у организации больше четырех «нулевых» налогов, то придется заполнить еще одну декларацию. В таблице необходимо указать:
Вторую страницу организациям заполнять не нужно. Она предназначена для физлиц, у которых нет ИНН. Отметим, что применение единой упрощенной декларации ограничено несколькими факторами. Так, право отчитываться по одному или нескольким налогам «упрощенно» получают организации, не ведущие хозяйственную деятельность. Но только при условии, что они:
Ростехнадзор обновил форму Расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду (приказ от 05.04.2007 № 204**). Отчитаться по ней в первый раз компаниям также предстоит в октябре. Основные изменения бланка сводятся к следующему:
Форма Расчета авансовых платежей по ЕСН утверждена приказом Минфина России от 09.02.2007 № 13н***.
В части порядка заполнения данного Расчета рассмотрим следующую ситуацию.
В прошлом году организация получила из ФСС суммы возмещения расходов. При этом не отразила их по строке 0800 «Возмещено исполнительным органом ФСС за отчетный период» Расчета авансовых платежей по ЕСН. Правомерно ли указать полученную сумму в Расчете за текущий отчетный период? Как указал Минфин России в письме от 21.06.2007 № 03-04-06-02/120, так поступить нельзя. Алгоритм действий в данной ситуации должен быть следующим.
В Расчете суммы возмещения отражают в том месяце, в котором они были получены. Причем независимо от периода, в котором произошел перерасход средств на цели соцстрахования над суммой начисленных авансовых платежей по налогу. Поэтому организации необходимо представить в налоговую инспекцию уточненную декларацию по ЕСН за прошлый налоговый период.
Несколько слов о порядке представления отчетности по ЕСН организациями, имеющими обособленные подразделения.
Если филиал выделен на отдельный баланс, имеет расчетный счет и выдает работникам зарплату, то он обязан самостоятельно платить соцналог и отчитываться по нему. При этом неважно, где фактически работают сотрудники, получающие зарплату от «обособленца», — в головной организации или в филиале. Данная ситуация была рассмотрена в письме Минфина России от 07.05.2007 № 03-04-06-02/95.
Напротив, если начисление зарплаты производит головной офис, он сам должен отчитываться по единому соцналогу по месту своего нахождения. Фактическое место работы сотрудников здесь также не будет иметь важного значения (письмо Минфина России от 19.03.2007 № 03-04-06-02/40).
Относительно декларации по налогу на прибыль рассмотрим следующие разъяснения финансового ведомства.
Деятельность организации носит сезонный характер. Выручка поступает не во всех кварталах. Вправе ли фирма не уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль за «убыточные» кварталы? Ответ на этот вопрос содержится в письме Минфина России от 18.06.2007 № 03-03-06/1/385. Финансовое ведомство разъяснило, что организация обязана уплачивать ежемесячные «прибыльные» авансы. Причем даже в том случае, когда она прогнозирует получить убыток по итогам текущего отчетного периода. Сумму авансов следует определять в общем порядке — исходя из прибыли предыдущего квартала. Глава 25 Налогового кодекса не предусматривает никаких исключений из этого правила для «сезонных» фирм. Однако организация может перейти на уплату квартальных авансовых платежей или ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. Тогда при наличии убытка по итогам отчетного периода (соответственно квартала или месяца) сумма авансового платежа, подлежащая уплате в бюджет, будет равна нулю. Основание — пункт 2 статьи 286 Налогового кодекса.
Как известно, организации исчисляют базу по налогу на прибыль, исходя из данных налогового учета. В письме от 01.08.2007 № 03-03-06/1/531 Минфин России разъяснил, возможно ли ведение такого учета в добровольном порядке.
Итак, налоговый учет — это система обобщения информации для определения базы по налогу на основе данных первичных документов. Как отмечает финансовое ведомство, организации должны в обязательном порядке вести налоговый учет. А вот формы аналитических регистров к нему можно разработать самостоятельно. При этом фирма вправе воспользоваться рекомендациями по составлению данных регистров — «Система налогового учета, рекомендуемая ФНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса». Кроме того, организация может использовать данные аналитического учета, разработанные в соответствии с правилами ведения бухучета. Но только при условии, что содержащаяся в документах (реквизитах) аналитического учета информация включает все необходимые сведения для исчисления базы по налогу на прибыль и составления налоговой отчетности в разрезе каждой хозяйственной операции.
Комментарии (0)
Оставить комментарий