В прошлом месяце Министерство финансов выпустило «выгодное» для налогоплательщиков письмо, касающееся учета при налогообложении прибыли затрат на уплату земельного налога (письмо Минфина России от 11 июля 2007 г. № 03-03-06/1/481).
Заметим, что ничего сенсационного в своем письме финансисты не заявили. Однако они еще раз подтвердили свою точку зрения по вопросу учета расходов по уплате земельного налога «во время простоя» при расчете налога на прибыль.
При определении налоговой базы по налогу на прибыль к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, за исключением перечисленных в статье 270 Налогового кодекса (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
При этом сумма начисленного земельного налога признается для целей налогообложения прибыли расходом независимо от целевого использования земельных участков. То есть во внереализационных расходах может учитываться даже сумма земельного налога по земельным участкам, занятым непроизводственными объектами.
Теперь разберемся, когда следует учитывать расходы в виде сумм земельного налога по земельным участкам.
Положениями подпункта 1 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса установлено, что для расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается дата начисления налогов (сборов). Следовательно, признавать «земельный» расход следует в том отчетном периоде, в котором такой налог считается фактически начисленным.
А где же экономическая обоснованность? Заметим, что возможна иная точка зрения на данный вопрос.
Если земля не используется по назначению или не соответствует целям производственной деятельности, то организация все равно обязана платить земельный налог. Но при его отнесении в расходы может возникнуть вопрос экономической обоснованности в соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса. Однако финансисты придерживаются прежней точки зрения: учитывать в расходах «земельные» затраты можно.
Заметим, что раньше подобное мнение было выражено в письме от 19 июля 2006 г. № 03-03-04/ 1/589. В описанной в данном письме ситуации фирма не использовала земли в производстве и потому передала их третьим лицам. Но при этом фирма все равно платила земельный налог и учитывала его при исчислении прибыли.
Кто сможет применять пониженные тарифы по взносам с 2025 года
Как оформить документы, чтобы платить вознаграждение самозанятого третьему лицу
Исправление ошибок в первичке по правилам ФСБУ 27/2021
Три сервиса 1С:ИТС для ускорения вашей работы
Стандартный вычет по НДФЛ ветеранами боевых действий в 2024 году
Комментарии (0)
Оставить комментарий