Фирмы и предприниматели должны соблюдать требования действующего законодательства, чтобы труд их иностранных работников был законным. Обеим сторонам необходимо иметь разрешение:
Работодатель должен получить этот документ в ФМС России или ее территориальном органе. Порядок выдачи разрешения утвержден постановлением Правительства РФ от 15.11.2006 № 681.
Иностранцы могут прибывать в Россию:
Для заключения с иностранным гражданином трудового договора необходимо, чтобы у него было разрешение на работу.
Указанный документ не требуется:
За наем иностранца без разрешения на работу или без разрешения на такое привлечение (если оно необходимо) ФМС России может наложить штраф на фирму (от 250 000 до 800 000 рублей) и на ее должностное лицо (от 25 000 до 50 000 рублей). Или деятельность фирмы по решению суда может быть приостановлена на срок до 90 суток.
Но отсутствие у работодателя разрешения на привлечение иностранной рабочей силы не влияет на налогообложение заработной платы (письмо Минфина России от 26.12.2005 № 03-03-04/1/444).
Начисление «зарплатных» налогов на выплаты российской фирмы в пользу иностранных работников имеет некоторые особенности**.
Налог на доходы с выплат иностранному работнику удерживают по ставке 13 или 30 процентов — в зависимости от времени его нахождения в России. Как начисляют единый соцналог, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на оплату труда иностранного работника, рассмотрим в таблице.
Наименование | Начисление |
---|---|
ЕСН в части перечисления в федеральный бюджет РФ | На выплаты иностранцам, независимо от статуса, по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам |
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование | На выплаты иностранцам, постоянно или временно проживающим в России (подлежащим страхованию в системе обязательного пенсионного страхования), по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам |
ЕСН в части, подлежащей уплате в ФСС России | На выплаты иностранцам, независимо от статуса, только по трудовым договорам |
ЕСН в части, подлежащей уплате в ФФОМС и ТФОМС | На выплаты иностранцам, независимо от статуса, по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам |
Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний | На выплаты иностранцам, независимо от статуса:
|
Обратите внимание: с 1 января 2008 года выплаты в пользу иностранцев, которые выполняют работу за пределами РФ, не облагают ЕСН. Это бывает в случаях, когда российская фирма имеет обособленные подразделения за границей. Через них она может заключать трудовые договоры с иностранными гражданами. Выплаты по ним не будут входить в базу по единому соцналогу. Бывают еще ситуации, когда российский работодатель нанимает иностранного сотрудника, который будет проживать и работать на территории зарубежного государства. Например, когда фирма заключает с иностранным подрядчиком договор на выполнение работ (оказание услуг). Так как территорией выполнения работ (оказания услуг) не будет Российская Федерация, то начислять и уплачивать единый соцналог с вознаграждений подрядчику не нужно.
Такие требования введены Федеральным законом от 24.07.2007 № 216-ФЗ, который дополнил пункт 1 статьи 236 Налогового кодекса. Изменения распространяются на правоотношения, которые возникли с 1 января 2007 года.
Выплаты в пользу иностранного работника по трудовому договору и единый соцналог работодатель относит к расходам на оплату труда при исчислении налога на прибыль (подп. 1, 21 ст. 255 и подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Причем делать это он может независимо от наличия разрешения на привлечение иностранной рабочей силы. О чем Минфин России сообщает в письме от 26.12.2005 № 03-03-04/1/444***.
Сумма начисленной иностранным работникам зарплаты является для фирм расходом по обычным видам деятельности (п. 5, 8 ПБУ 10/ 99 № 33н). Работодатель должен отражать такие расходы в том отчетном периоде, в котором они были произведены, независимо от выдачи зарплаты (п. 18 ПБУ 10/99).
В отчетном году российская фирма выплатила вознаграждения иностранцам:
1) по трудовым договорам работникам, которые:
2) по гражданско-правовым договорам подрядчикам, которые:
В целях упрощения начисление НДФЛ в примере не рассматривается. Ставка взноса «по травме» — условно — 0,2 процента. В гражданско-правовой договор условие об уплате заказчиком этих взносов не включено.
Бухгалтер фирмы сделал проводки:
Дебет 20 Кредит 70
— 750 000 руб. (300 000 + 450 000) — начислено вознаграждение работникам;
Дебет 20 Кредит 76
— 700 000 руб. (200 000 + 500 000) — начислено вознаграждение подрядчикам;
Дебет 20 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН с федеральным бюджетом»
— 190 000 руб. ((300 000 руб. + 450 000 руб. + + 200 000 руб.) × 20%) — начислен ЕСН к уплате в федеральный бюджет с вознаграждений работникам и подрядчикам за работу на территории России;
Дебет 68 «Расчеты по ЕСН с федеральным бюджетом» Кредит 69 «Расчеты по обязательному пенсионному страхованию»
— 70 000 руб. ((300 000 руб. + 200 000 руб.) × 14%) — начислены пенсионные взносы с вознаграждений работникам и подрядчикам, проживающим на территории России;
Дебет 20 Кредит 69-1-1 «Расчеты по ЕСН в ФСС России»
— 21 750 руб. ((300 000 + 450 000) × 2,9%) — начислен ЕСН к уплате в ФСС России с вознаграждений работникам;
Дебет 20 Кредит 69-3 «Расчеты по ЕСН с ФОМС России»
— 29 450 руб. ((300 000 + 450 000 + 200 000) × 3,1%) — начислен ЕСН к уплате в ФОМС России с вознаграждений работникам и подрядчикам за работу на территории России;
Дебет 20 Кредит 69-1-2 «Расчеты с ФСС России по взносам от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний»
— 1500 руб. ((300 000 + 450 000) × 0,2%) — начислены взносы «по травме» с вознаграждений работникам за работу на территории России.
* О проверках трудовой деятельности иностранных работников Рострудом и ФМС России читайте в «НА» № 11, 2007.
** О расчете «зарплатных» налогов с выплат иностранцам читайте в «НА» № 10, 2007.
*** Комментарий к этому письму опубликован в «НА» № 2, 2006.
Кто сможет применять пониженные тарифы по взносам с 2025 года
Как оформить документы, чтобы платить вознаграждение самозанятого третьему лицу
Исправление ошибок в первичке по правилам ФСБУ 27/2021
Три сервиса 1С:ИТС для ускорения вашей работы
Стандартный вычет по НДФЛ ветеранами боевых действий в 2024 году
Комментарии (0)
Оставить комментарий