В настоящее время процесс глобализации бизнеса идет в двух направлениях:
Как отметил один из участников конференции Константин Юрченко, партнер налогового отдела компании КПМГ в России, ранее при структурировании международных сделок преобладал исключительно налоговый аспект. Сейчас стало очевидным, что успешный проект по созданию зарубежных структур невозможен без комплексного подхода, учитывающего бухгалтерские, юридические, налоговые и др. аспекты. Например, в случае если иностранная компания создает совместное предприятие с российским партнером, часто это СП создается за рубежом и определяющим фактором здесь являются именно юридические, а не налоговые аспекты.
Г-н Юрченко определил основные черты подхода к созданию зарубежной компании:
О том, как может измениться отношение российского государства к офшорам в ближайшие годы, рассказала Татьяна Васильева, старший юрист компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры». Основная проблема, которая сейчас препятствует эффективному контролю государства за использованием оффшорных схем, обмен информацией. Если власти решат эту задачу в ближайшие годы, эффективность такого контроля значительно повысится.
При этом в Минфине планируются следующие изменения налогового законодательства РФ в целях борьбы с использованием офшорных схем:
В продолжение мероприятия Борис Русских, менеджер компании «ФБК-Право», подробно осветил основные аспекты налогового режима, сопутствующего договору предоставления иностранного персонала. Им было отмечено, что российское законодательство не содержит определения понятия «договор о предоставлении персонала». По мнению г-на Русских, предметом данного договора является услуга по исключительному (неисключительному) снабжению кадрами, соответствующими квалификационным требованиям на определенное время и в целях выполнения данным персоналом своей трудовой функции в интересах и по месту автономии организации, которая в этом нуждается.
Лектор отметил, что при заключении подобного договора необходимо учитывать требования миграционного законодательства. Их анализ, по мнению выступающего, позволяет сделать вывод о том, что легально предоставлять своих сотрудников для работы на территории РФ иностранное юрлицо может только при наличии филиала или представительства в РФ, причем именно в том субъекте, где иностранец будет трудиться.
Вместе с тем необходимо учитывать, что с налоговой точки зрения, по правилу, закрепленному в пункте 7 статьи 306 Налогового кодекса, сам по себе факт предоставления иностранной организацией персонала для работы на территории РФ в некой компании не приводит к образованию постоянного представительства, если такой персонал действует исключительно от имени и в интересах организации, в которую он был направлен.
Налоговые последствия для иностранной организации (предоставляющей персонал) зависят от наличия постоянного представительства на территории РФ. Проиллюстрируем их с помощью таблицы.
Налоги | Наличие постоянного представительства в РФ | |
---|---|---|
Есть | Нет | |
Налог на прибыль | Налоговая база = Доходы — Расходы | Налоговая база = Доходы, перечисленные в п. 1 ст. 309 НК |
НДС | Подлежат налогообложению НДС, так как место реализации услуг — территория РФ (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК) | |
НДФЛ | Представительство — налоговый агент, объект — доходы работников, полученные от представительства, и доходы, полученные через головной офис | Налогоплательщики — физические лица (предоставляемый персонал), объект зависит от статуса: резиденты/нерезиденты |
ЕСН | Обязанность возникает при наличии объекта налогообложения на территории РФ — выплат и иных вознаграждений, начисляемых налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (п. 1 ст. 236 НК РФ) |
Налоговые последствия по налогу на прибыль для российской организации, принимающей персонал, будут заключаться в следующем:
Г-н Русских отметил, что в целом договор о предоставлении персонала иностранной организацией может повлечь за собой следующие налоговые риски:
В заключение конференции прозвучал еще один доклад Татьяны Васильевой, в котором были рассмотрены основные типы налоговых споров при осуществлении зарубежных инвестиций и стратегии выживания в них. Сориентироваться вам поможет следующая таблица.
Типы налоговых споров | Стратегии выживания |
---|---|
Выдавливание с рынка | Принимать меры по защите собственности, вести диалог с органами власти |
Борьба с уклонением от налогообложения | Отстаивать свою позицию, состоящую в том, что штрафы не могут быть начислены (сложно доказать основания для привлечения к ответственности) |
Споры по поводу легитимности благоприятствующих налогоплательщику режимов | Не ограничиваться национальным законодательством при структурировании холдингов |
Споры по причине неверного понимания экономических основ | Провести анализ тенденций судебной практики, в том числе зарубежной |
Как отметила г-жа Васильева, в любом случае подробный анализ сложившейся судебной практики, как национальной, так и наднациональной, может помочь компании в каждом конкретном случае определить стратегию своего поведения и вероятность отстаивания своих интересов в суде в случае возможных претензий со стороны налоговых органов.
Комментарии (0)
Оставить комментарий