Мария Белоусова работала бухгалтером в небольшой фирме. В один из прекрасных дней ей в очередной раз пришлось разбираться с налогом на добавленную стоимость.
А дело было вот в чем: количество операций, которые проводила фирма, было невелико, но НДС ей приходилось платить ежемесячно. Вдобавок размеры выручки весьма разнились: так, в апреле она составила 2 100 000 рублей, поскольку в этом месяце проводилась конференция. За май выручки не было совсем, за июнь фирма получила 146 440 рублей, а за июль — 11 700 рублей. Поэтому при сдаче декларации по НДС выручки не было, а счета-фактуры на услуги за телефон и Интернет, естественно, приходили ежемесячно. Вот и выходило, что налоговики всеми правдами и неправдами отказывали в возмещении. Поэтому она решила упростить себе жизнь и платить этот налог либо раз в квартал, либо вообще отказаться от его уплаты.
Перейти на уплату налога раз в квартал не так сложно. В пункте 2 статьи 163 Налогового кодекса написано, что так могут сделать те фирмы, у которых в течение этого периода времени ежемесячная выручка от реализации товаров (работ, услуг) не превысила двух миллионов рублей. Перейти же можно только по итогам квартала (п. 2 ст. 163 НК).
В августе Мария сделать это еще не могла, так как в апреле выручка была выше 2 млн руб. Возможность выплачивать НДС по рассматриваемой схеме появится только по итогам третьего квартала и только в том случае, если выручка фирмы не будет превышать в каждом месяце — соответственно, июле, августе и сентябре — 2 млн руб.
Более того, у Марии была возможность вообще не платить налог на добавленную стоимость. Однако для этого было необходимо, чтобы сумма выручки без учета налога за три месяца подряд не превышала 2 млн руб. (п.1 ст.145 НК) За май, июнь и июль выручка составила 158 140 рублей. Следовательно, по итогам последних трех месяцев фирма могла отказаться от уплаты налога на добавленную стоимость.
Если данное условие было фирмой соблюдено, то в следующем месяце бухгалтеру следует собрать пакет документов и совместно с уведомлением до 20-го числа последующего месяца предоставить их в налоговую.
При желании можно выслать все необходимые материалы заказным письмом. Если компания направила уведомление с документами 19-го числа по почте, то в сроки она укладывается. Налоговая может и поспорить с этим, однако суд не поддержит инспекцию. Это подтверждает и судебная практика (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28 марта 2007 г. № А42-4647/2006).
Есть четкий перечень необходимых документов. В него входят: выписка из бухгалтерского баланса, выписка из книги продаж, выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (для индивидуальных предпринимателей), копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур (п. 6 ст. 145 НК).
Зачастую возникают проблемы с предоставлением выписки из бухгалтерского баланса. В такой ситуации лучше предоставить выписку из Отчета о прибылях и убытках (форма № 2). Именно этот отчет содержит числовой показатель выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом НДС (п. 23 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденного Приказом Минфина от 6 июля 1999 г. № 43н). Этот показатель отражается по строке 010 формы № 2. Если фирма желает отказаться от уплаты в другом месяце, не кратном кварталу, то тогда можно предоставить в налоговую справку о сумме выручки организации (п. 2.1 формы уведомления). Но не забудьте этот документ надлежащим образом заверить: на нем должны стоять печать фирмы, подписи руководителя и главного бухгалтера.
Освобождение дается фирме на один год. Например, если уведомление было направлено 20 августа 2006 года, то период освобождения будет с 1 августа 2006 года по 31 июля 2007 года. Чтобы далее использовать полученную льготу, надо не позднее 20 августа 2007 года предоставить документы, которые свидетельствовали бы о том, что в течение этого года сумма выручки за три идущих подряд месяца не превышала 2 млн руб.
По словам исполнительного директора аналитической консалтинговой группы «Центр анализа и планирования» Дениса Ерзунова, с нового года будет установлен единый для всех отчетный период по НДС. С этого момента все фирмы, в том числе и налоговые агенты, будут платить НДС раз в квартал (п. 4 ст.2, п. 4 ст.7 Закона №137-ФЗ).
Зачастую фирмы опаздывают с продлением освобождения. Но налоговая четко следит за тем, чтобы документы предоставлялись вовремя и в полном объеме.
Например, предприниматель опоздал на два дня с уведомлением о продлении освобождения, а также не предъявил инспекторам выписку из книги продаж. Налоговая начислила предпринимателю недоимку по налогу и пени. Однако арбитры не поддержали чиновников, отметив, что ведение журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и книги продаж возлагается на покупателей и продавцов товаров (работ и услуг), имущественных прав — плательщиков налога на добавленную стоимость, а предприниматель был от нее освобожден. Кроме того, инспекция не сообщила предпринимателю о выявленных недостатках в установленный срок (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 1 марта 2007 г. № А69-2052/06-7-Ф02-840/07).
Однако судьи не поддержат фирму, которая попытается задним числом предоставить уведомление и документы на освобождение от НДС. По существу льгота заявляется на будущее — на следующие 12 месяцев (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19 января 2007 г. № А05-7568/2006-9).
Но если фирма не предоставила документы вовремя, хотя уведомление в налоговую предъявила, то шанс воспользоваться льготой все-таки есть (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 8 февраля 2007 г. № А66-7003/2006).
Однако лучше все делать вовремя, не доводя ситуацию до суда.
Комментарии (0)
Оставить комментарий