На рынке потребительского кредитования существует два вида кредита:
Рассмотрим особенности учета выданного кредита с участием банка.
Так, при продаже товара в кредит фактически заключаются две сделки. Первая — между покупателем и банком — предоставление кредита. Вторая — между покупателем и магазином — купля-продажа товара. Однако для осуществления этой схемы магазину необходимо предварительно заключить с банком договор об организации безналичных расчетов. Оформлением самого кредита обычно занимается специалист банка или сотрудник магазина, прошедший обучение в банке.
Таким образом, поступление денег в магазин в счет оплаты товара в кредит с участием банка складывается:
внимание
Предоставить кредит может только банк или иная кредитная организация, торговая сеть не может продать товар в кредит без посредничества банка.
Для покупки товара в кредит покупатель заполняет анкету для получения кредита. Далее анкета, ксерокопии документов покупателя, а также один из двух экземпляров кредитного договора отправляются в банк.
Второй экземпляр остается у покупателя. Следует отметить, что товар, приобретаемый в кредит, покупатель получает на руки лишь после подписания кредитного договора (ст. 819–821 ГК РФ), так как все риски, связанные с невозвратом кредита, берет на себя банк.
После заключения кредитного договора покупатель производит первоначальный платеж в кассу магазина и забирает покупку.
Обычно он составляет от 10 до 30 процентов стоимости товара, но есть магазины, торгующие без первоначального взноса. Оставшуюся сумму перечисляет банк, с которым покупатель заключил кредитный договор.
Далее покупатель рассчитывается по кредиту непосредственно с банком в соответствии с графиком платежей, воспользовавшись, например, услугами почтовой связи или Сбербанка. Но при этом комиссия по перечислению денежных средств в банк-кредитор составит около 3 процентов от вносимой суммы.
При оформлении кредита банки обычно взимают плату с клиента за открытие и ведение операций по ссудному счету, которые ни одним нормативным документом не прописаны. В сложившейся ситуации Роспотребнадзор выпустил письмо от 12 июля 2007 г. № 0100/7062-07-32 «Об оптимизации практики применения Кодекса РФ об административных правонарушениях при проведении административного расследования по делам, связанным с защитой прав потребителей в сфере потребительского кредитования». Также было выпущено дополнение к этому письму от 25 сентября 2007 г. № 0100/9706-07-32.
В указанных документах предусматривается обязанность банков информировать заемщика о полной, достоверной, однозначно понимаемой и исчерпывающей информации об условиях кредита. Кредитный договор не влияет на право покупателя вернуть, обменять товар и пр., предоставленное ему Федеральным законом от 7 февраля 1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей». Однако и здесь могут возникнуть «подводные камни». Ведь обычно по кредитному договору приобретенный товар является одновременно и залогом, обеспечивающим возврат кредита. В случае возврата покупателем ранее проданного товара, являющегося залогом, к магазину переходят обязанности по выплате кредита. Данная норма вытекает из статьи 353 Гражданского кодекса.
При перечислении денежных средств магазину, банк обычно удерживает небольшую сумму, так называемую сумму за расчетно-кассовое обслуживание. Но и здесь таятся определенные трудности. Ведь требования статьи 252 Налогового кодекса еще никто не отменял. И для экономической обоснованности расходов в виде вознаграждения банку не лишним будет в договоре об организации безналичных расчетов, предусмотреть пункт, из которого явно вытекает условие, что банк оказывает магазину услуги по расчетам с его покупателями в отношении товаров, проданных за счет потребительских кредитов банка. Оплату услуг банка можно учесть как расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ) или как внереализационные расходы (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ). При этом в учетной политике следует зафиксировать выбранную группу учета расходов. Рассмотрим учет на примере.
Пример
Магазин «БытПлюс» продает бытовую технику. Покупатель 1 сентября выбрал понравившийся ему товар стоимостью 30 000 руб. и в этот же день заполнил анкету и договор с банком. Однако банком подтверждение о выдаче кредита получено только 2 сентября. Покупателем был внесен в кассу магазина первоначальный взнос в размере 10 процентов от суммы приобретаемого товара в размере 3000 руб. 3 сентября банк перечислил денежные средства за покупателя, при этом удержав сумму за расчетно-кассовое обслуживание в размере 1 процента.
2 сентября:
Дебет 50 Кредит 90-1
— 3000 руб. — отражена выручка в размере первоначального вноса, внесенная в кассу магазина.
Дебет 62 Кредит 90-1
— 27 000 руб. — отражена выручка в сумме равной задолженности покупателя по оставшейся сумме за реализованный товар;
Дебет 90-3 Кредит 68
— 4576,27 руб. (30 000 руб. × 18% : 118%)– начислен НДС с полной стоимости проданного товара;
Дебет 90-2 Кредит 41
— списывается стоимость товара проданного в кредит. Списание производится в продажных или покупных ценах в зависимости от выбранного способа учета товаров.
3 сентября:
Дебет 51 Кредит 62
— 26 730 руб. — поступили денежные средства от банка в оплату товара за покупателя;
Дебет 91-2 Кредит 76
— 270 руб. — отражена сумма за расчетно-кассовое обслуживание банка;
Дебет 76 Кредит 62
— 270 руб. — отражено погашение кредиторской задолженности магазина перед банком и дебиторской задолженности покупателя в части платы за расчетно-кассовое обслуживание банка.
Что касается налогового учета, то при учете доходов и расходов методом начисления, отражение операций по продаже товара в кредит с участием банка, будет аналогичным, что и в бухгалтерском учете, за исключением метода списания проданных товаров.
Если магазин признает доходы по кассовому методу, то доход считается полученным в момент поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу. Однако сумма поступлений признается в полной стоимости погашенной задолженности, увеличенной на сумму удержанного банком вознаграждения.
Если магазин переведен на уплату ЕНВД, то поступления денежных средств в безналичном порядке так же признается розничной торговлей и облагается ЕНВД, в частности, это подтвердил Минфин России в письмах от 16 января 2006 г. № 03-11-04/3/14, от 21 июня 2007 г. № 03-11-05/137 и т. д.
это важно
Схема продажи в кредит с участием банка для продавца выгоднее тем, что деньги за «кредитный» товар магазин получает от банка сразу, уплатив ему лишь сумму комиссионных.
С 12 декабря 2007 года обретает силу Федеральный закон от 25 октября 2007 г. № 234-ФЗ «О внесении изменений в закон Российской Федерации «О защите прав потребителей» и часть вторую Гражданского кодекса Российской Федерации». Поправки предоставляют покупателю право на замену приобретения в том случае, если дефекты, выявленные после покупки товара исправимы, но возникают неоднократно и выводят товар из строя в совокупности более чем на 30 дней в течение каждого гарантийного года.
Напомним, что до внесения изменений потребитель мог вернуть в магазин, например, бытовую технику только при выявлении в ней существенного недостатка. Согласно поправкам, продавец обязан возвратить покупателю деньги за сданное приобретение в течение 15 дней. В случае возникновения спора о причинах поломки покупатель вправе присутствовать при проведении экспертизы.
Кто сможет применять пониженные тарифы по взносам с 2025 года
Как оформить документы, чтобы платить вознаграждение самозанятого третьему лицу
Исправление ошибок в первичке по правилам ФСБУ 27/2021
Три сервиса 1С:ИТС для ускорения вашей работы
Стандартный вычет по НДФЛ ветеранами боевых действий в 2024 году
Комментарии (0)
Оставить комментарий