Почему наказывают за опоздавшую отчетность?
О. Саранова, главный бухгалтер, г. Тверь
Такая ситуация, как ваша, — не редкость. И никто из налогоплательщиков от нее не застрахован. Поэтому не исключено, что свою правоту придется доказывать в суде. В этом случае надо запастись вескими аргументами в свою пользу.
Нет отчетности — штраф будет
С начала 2008 года представлять налоговые декларации в электронном виде обязаны, в частности, все налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предыдущий год превысила 100 человек. В 2007 году эта цифра составляла 250 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ).
В случае непредставления налоговой декларации в установленные сроки налоговой ответственности налогоплательщику не избежать. Такая ответственность установлена статьей 119 Налогового кодекса. Не сдал отчетность вовремя — плати штраф. Размеры штрафов за нарушение сроков представления налоговой декларации приведены в таблице.
Таблица. Штрафы за непредставление налоговой декларации
| № п/п | Размер штрафа | Особые условия | Регулирующая норма |
|---|---|---|---|
| 1 | 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе «опоздавшей» декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления | Размер штрафа должен быть не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 руб. | п. 1 ст. 119 НК РФ |
| 2 | 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе «опоздавшей» декларации, плюс 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня | Штраф накладывается за непредставление налоговой декларации в течение более 180 дней по истечении установленного срока | п. 2 ст. 119 НК РФ |
| 3 | От 300 до 500 руб. | Штраф накладывается на должностное лицо | ст. 15.5 КоАП РФ |
Что хуже штрафа?
Хуже штрафа может быть приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке. Это возможно в тех случаях, когда налогоплательщик:
- не представил налоговую декларацию в течение более 10 дней после срока, установленного законодательством;
- отказался от представления декларации.
Даже совершив одно из перечисленных выше действий, налогоплательщик может готовиться к «заморозке» банковского счета.
Приостановление операций по счетам отменяется решением налогового органа не позднее одного операционного дня, следующего за днем представления этим налогоплательщиком налоговой декларации (п. 3 ст. 76 НК РФ).
Ответственность, установленная статьей 119 Налогового кодекса, не применяется, если отправка налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи подтверждена специализированным оператором связи, а подлинность электронно-цифровой подписи отправителя подтверждена налоговым органом.
Опыт коллег
В арбитражной практике были случаи, когда суд вставал на сторону «опоздавшей» отчетности. И все благодаря тому, что организация позаботилась о своем «алиби».
Так, по результатам камеральной налоговой проверки декларации по налогу на добавленную стоимость налоговая начислила фирме штраф за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса в размере 47 675,7 рубля. Может, для некоторых организаций эта сумма не столь велика, чтобы разбираться из-за нее в суде. Но все же цена одной сданной декларации была бы велика, если бы обходилась фирмам в такие суммы. Возмутил этот факт и саму организацию, которая потребовала справедливости, ведь отчетность была сдана вовремя.
Причина же опоздания отчетности — сбой в момент отправки связи через Интернет в результате аварии на магистральных каналах связи. Авария длилась неделю, близился срок «заморозки» банковских счетов.
Чтобы доказать свою правоту, организация представила:
- расписку о получении документов, представленных для сдачи налоговой отчетности по системе электронной отчетности;
- объяснительную директора руководителю налогового органа;
- письмо от провайдера.
Налоговики так и не представили суду доказательств, опровергающих доводы общества о своевременном представлении налоговой декларации.
В результате ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 15 января 2007 г. по делу № Ф04-8676/2006(29773-А27-42) пришел к выводу о неправомерности привлечения организации к налоговой ответственности.
Кто не успел, тот опоздал?
Стоит учесть опыт коллег в описанном выше деле. Так, чтобы избежать штрафа по статье 119 Налогового кодекса, вам нужно взять справку у провайдера о том, что действительно в течение определенного периода длилась авария.
Может случиться и такое — в день сдачи отчетности отключат Интернет. Тогда у провайдера надо взять справку о том, что в день отправки отчетности (последний день сдачи декларации) Интернет был отключен по техническим причинам (обрыв кабеля, прекращение подачи электричества и пр.), а также квитанцию, платежное поручение или другой документ, подтверждающий оплату данных услуг.
мнение
Соблюдать несложные правила сдачи электронной отчетности поможет письмо Минфина России от 24 апреля 2006 г. № 03-02-07/1-106. В нем сказано, что инспекторы должны подтвердить, что получили отчетность, выслав в электронном виде квитанцию о ее приеме. Если такого подтверждения фирма не получит, ей надо сообщить об этом в инспекцию. При необходимости — отправить декларацию повторно.
При этом помните, что согласно пункту 6 статьи 108 Налогового кодекса лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана. Поэтому налоговикам еще придется представить доказательства, опровергающие доводы налогоплательщика о своевременном представлении налоговой декларации.
Любые задержки по сдаче отчетности вызовут претензии со стороны налоговой. Может случиться и такое, что налоговая декларация сдана по уже не действующей форме, но в установленные сроки. Такую декларацию налоговая не примет в связи с несоответствием ее установленной форме. Придется переделать. А что, если сроки сдачи уже пропущены? В такой ситуации ФАС Северо-Кавказского округа в постановлении от 27 августа 2007 г. № Ф08-5237/2007-2013А по делу № А32-28141/2006-12/479 указал, что повторно направленная декларация содержала те же сведения, необходимые для исчисления и уплаты налога, что первоначально направленная. Довод налоговой о том, что декларация была представлена в неутвержденном формате и поэтому не может считаться поданной, суд признал несостоятельным.
Подписка на новости
ГЛАВНОЕ ЗА НЕДЕЛЮ
МЫ В СОЦСЕТЯХ
Регистрируйтесь бесплатно.
