111222
На предприятии руководителям выдаем деньги на бензин. Какие документы нужно оформить, чтобы списать их на затраты? Договора аренды автомобиля у нас нет, т. е. за аренду мы не платим. Как правильно составить акт на списание? Как сделать правильные проводки?
Согласно статье 188 ТК РФ, обязанность по выплате компенсации возникает у работодателя, если имущество работника используется самим работником в интересах работодателя и с согласия или ведома работодателя. Установлено, что размер компенсации, так же как и сумма возмещаемых расходов, определяется сторонами трудового договора самостоятельно и фиксируется в письменном соглашении.
Ограничений по размеру выплат трудовое законодательство не содержит. Поэтому теоретически организация может выплачивать работникам компенсации в размерах, установленных соглашением. Размер компенсации должен быть обоснован.
Рекомендуется составить двустороннее письменное соглашение в виде приложения к трудовому договору. В нем предусмотреть, например, такие пункты:
К соглашению следует приложить копию свидетельства о регистрации транспортного средства и копию руководства по эксплуатации автомобиля.
Читайте также «Компенсация за вред дорогам»
Однако в целях налогообложения прибыли эти компенсации нормируются. Подпунктом 11 пункта 1 статьи 264 НК РФ определено, что затраты на выплату компенсаций за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов учитываются в расходах только в пределах норм, установленных Правительством РФ.
Эти нормы установлены постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 года № 92.
Размер нормативов по автомобилям таков:
Транспортное средство | Предельные нормы компенсации в составе расходов в месяц, руб. |
Легковые автомобили с рабочим объемом двигателя: | |
— до 2000 куб. см включительно | 1200 |
— свыше 2000 куб. см | 1500 |
Таким образом, в целях налогообложения прибыли в расходах можно учесть только сумму, не превышающую приведенные выше нормы.
Сумма превышения компенсации над законодательно установленной нормой в расходах при исчислении налога на прибыль не учитывается (п. 38 ст. 270 НК РФ).
При установлении размера компенсации имейте в виду, что при выплате такой компенсации отдельное возмещение стоимости ГСМ является в целях налогообложения сверхнормативной выплатой, не уменьшающей налоговую базу по налогу на прибыль (письмо Минфина России от 23 сентября 2013 г. № 03-03-06/1/39239). Правомерность этого подхода подтверждается судами (постановление ФАС Уральского округа от 8 декабря 2008 г. № Ф09-9153/08-С3, правомерность которого подтверждена определением ВАС РФ от 29 января 2009 г. № ВАС-495/09).
Расходы организации в виде компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов признаются в целях налогообложения прибыли на дату выплаты данной компенсации работнику, то есть пока компенсация реально не выплачена, учесть ее в расходах нельзя.
Обратите внимание
При установлении размера компенсации за использование личного автомобиля в производственных целях имейте в виду, что при выплате такой компенсации отдельное возмещение стоимости ГСМ является в целях налогообложения сверхнормативной выплатой, не уменьшающей налоговую базу по налогу на прибыль (письмо Минфина России от 23 сентября 2013 г. № 03-03-06/1/39239).
Читайте также «НАЛОГ на прибыль: как учесть плату за проезд большегрузов»
Как экономически обосновать расходы, говорится в письме Минфина России от 16 мая 2005 года № 03-03-01-02/140:
Об экономической обоснованности и связи с деятельностью, направленной на получение дохода, говорится и в письме МНС России от 2 июня 2004 года № 04-2-06/419@.
Компенсация выплачивается работнику только в тех случаях, когда его производственная (служебная) деятельность связана с постоянными служебными разъездами и это подтверждается его должностными обязанностями.
Для обоснованного включения сумм выплаченной компенсации в расходы необходимо подтвердить не только необходимость использования автомобиля для выполнения служебных обязанностей работника, но и то, что работник фактически использовал автомобиль для поездок в интересах организации. Факт использования автомобиля подтверждается путевыми листами (письмо УФНС России по г. Москве от 21 января 2008 г. № 28-11/4115).
Читайте также «Транспортный налог и платоновский сбор при расчете налога на прибыль»
Сумма компенсации включается в расходы в полном объеме на дату начисления (подп. 5, 6, 6.1, 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н). Списывать эти расходы удобнее на те же счета учета затрат, где отражается и зарплата работника (44 «Расходы на продажу», 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» и др.).
Например, 31 августа 2016 года вы выплатили работнику компенсацию за использование личного автомобиля с объемом двигателя автомобиля меньше 2000 см3. Размер компенсации – 3000 рублей.
Для целей налога на прибыль сумму компенсации можно признать по норме 1200 рублей.
31 августа проводки будут такими:
Дебет 20 Кредит 73 — 3000 руб. – сумма компенсации отражена в расходах (приложение – бухгалтерская справка-расчет суммы компенсации за август 2016 года);
Дебет 73 Кредит 51 — 3000 руб. – перечислена сумма компенсации работнику;
Дебет 99 Кредит 68 — 360 руб. ((3000 руб. – 1200 руб.) × 20%) – отражено постоянное налоговое обязательство.
Комментарии (0)
Оставить комментарий