111222
Обособленным является любое территориально обособленное от фирмы подразделение, в котором оборудованы стационарные рабочие места (п. 2 ст. 11 НК РФ). Таковым его признают независимо от того, отражено создание этого подразделения в уставе фирмы или нет. Рабочее место считают стационарным, если его создали на срок более одного месяца.
Напомним, что налог на прибыль за периоды 2017 – 2020 годов перечисляют в два бюджета:
Читайте также «Налог на прибыль 2017 по-новому распределяется по бюджетам»
Фирмы, у которых есть обособленные подразделения, делают это так.
Всю сумму налога на прибыль в федеральный бюджет уплачивают по месту нахождения головного офиса.
Сумму налога на прибыль в региональный бюджет распределяют между обособленными подразделениями и головной фирмой. Затем полученные суммы платят в региональные бюджеты по месту нахождения каждого из подразделений.
Чтобы определить долю прибыли, которая приходится на каждое обособленное подразделение, рассчитывают два показателя:
Долю прибыли, приходящуюся на каждое обособленное подразделение, определяют как среднее арифметическое между его долей в среднесписочной численности работников и долей в остаточной стоимости основных средств.
ПРИМЕР РАСЧЕТА ДОЛИ ПРИБЫЛИ, ПРИХОДЯЩЕЙСЯ НА ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ
За отчетный период фирма получила прибыль в сумме 600 000 руб. Общая среднесписочная численность ее работников – 80 человек. У фирмы есть два филиала. Среднесписочная численность одного из них составила 12, а другого – 30 человек. В головном офисе работают 38 человек.
Фирма обладает основными средствами остаточной стоимостью 5 000 000 руб., в том числе:
— за головным офисом закреплены основные средства остаточной стоимостью 3 000 000 руб.;
— за первым филиалом числятся объекты стоимостью 1 200 000 руб.;
— за вторым филиалом – 800 000 руб.
Бухгалтер сделал следующие расчеты.
Удельный вес работников в среднесписочной численности фирмы равен:
— по головному офису – 47,5% (38 чел. : 80 чел. × 100%);
— по первому филиалу – 15% (12 чел. : 80 чел. × 100%);
— по второму филиалу – 37,5% (30 чел. : 80 чел. × 100%).
Доля в общей остаточной стоимости имущества фирмы составляет:
— головного офиса – 60% (3 000 000 руб. : 5 000 000 руб. × 100%);
— первого филиала – 24% (1 200 000 руб. : 5 000 000 руб. × 100%);
— второго филиала – 16% (800 000 руб. : 5 000 000 руб. × 100%).
Следовательно, для уплаты налога в региональные бюджеты итоговые доли составят:
— головного офиса – 53,75% ((15% + 24%) : 2);
— первого филиала – 19,5% ((15% + 24%) : 2);
— второго филиала – 26,75% ((37,5% + 16%) : 2).
Всего в региональные бюджеты причитается 102 000 руб. (600 000 руб. × 17%) налога на прибыль.
Из этой суммы будет уплачено:
— в региональный бюджет по месту нахождения головного офиса – 54 825 руб. (102 000 руб. х 53,75%);
— в региональный бюджет по месту нахождения первого филиала – 19 890 руб. (102 000 руб. х 19,5%);
— в региональный бюджет по месту нахождения второго филиала – 27 285 руб. (102 000 руб. х 26,75%).
Если вы имеете несколько обособленных подразделений в одном регионе, то прибыль между ними можно не распределять. Выберите ответственное подразделение, через которое решите уплачивать налог на прибыль, и сообщите об этом в налоговую инспекцию до 31 декабря предшествующего уплате года.
Если же у налогоплательщика в отчетном периоде на одной территории изменилось количество обособленных подразделений или он передает функцию ответственного подразделения другому (при этом предыдущий «ответственный» не ликвидируется), он вправе принять решение об изменении порядка уплаты налога на прибыль в региональный бюджет:
Комментарии (3)
татьяна
24.08.2017Ответитьправильно:
"Следовательно, для уплаты налога в региональные бюджеты итоговые доли составят:
— головного офиса – 53,75% ((47,5% + 60%) : 2);"
татьяна
24.08.2017Ответитьопечатка: "Следовательно, для уплаты налога в региональные бюджеты итоговые доли составят:
— головного офиса – 53,75% ((15% + 24%) : 2);
— первого филиала – 19,5% ((15% + 24%) : 2);
— второго филиала – 26,75% ((37,5% + 16%) : 2)."
головной офис - расчет в скобках неверный: 53,75% ((15% + 24%) : 2);
Андрей
09.07.2017ОтветитьА если у вас все работники во всех подразделениях оказались совместителями и среднесписочная численность будет равна нулю { т.к. согласно Приказу Росстата от 26.10.2015 N 498 (ред. от 06.02.2017) п.80 а) внешние совместители не учитываются при расчете ССЧ} и нет остаточной стоимости ОС (бывает), то как вы будете высчитывать доли налога на прибыль?
Оставить комментарий