111222
Компания, выплачивающая доход физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, должна не только исчислить НДФЛ, удержать его из выплачиваемого дохода и перечислить в бюджет, но и отчитаться по данной операции по форме 6-НДФЛ (п. 1, 2 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).
По доходу физического лица по договору гражданско-правового характера в форме 6-НДФЛ за 2016 год будет отражена, как минимум, следующая информация.
В разделе 1:
В разделе 2:
Если по договору гражданско-правового характера не предусмотрен аванс, то датой фактического получения дохода является дата выплаты вознаграждения (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, письмо Минфина России от 26.05.2014 № 03-04-06/24982). Удержать исчисленный НДФЛ с такого дохода следует при его фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). А перечислить налог в бюджет нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты вознаграждения физическому лицу (п. 6 ст. 226 НК РФ).
ФНС России считает, что любой доход отражается в форме 6-НДФЛ в том периоде, в котором он считается полученным (а не начисленным). А операция, которая начата в одном периоде, а завершена в другом, отражается в том периоде, в котором она завершена (письма ФНС России от 05.12.2016 № БС-4-11/23138@, от 17.10.2016 № БС-3-11/4816@). Эти правила и определяют заполнение формы 6-НДФЛ по доходу в виде вознаграждения по договору гражданско-правового характера.
В частности, если акт сдачи-приемки работ (услуг) по договору гражданско-правового характера подписан в декабре 2016 года, а вознаграждение физическому лицу за оказание услуг по данному договору выплачено в январе 2017 года, то данная операция отражается в разделах 1 и 2 формы 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года.
Заметьте: физическое лицо не может получить имущественный вычет у организации, с которой заключен гражданско-правовой договор, поскольку она не является работодателем (ст. 220 НК РФ, письма Минфина России от 14.10.2011 № 03-04-06/ 7-271, от 30.06.2011 № 03-04-06/3-157). В то же время НДФЛ с вознаграждения можно уменьшить на стандартные и профессиональные налоговые вычеты (ст. 218, 221 НК РФ, письма Минфина России от 19.11.2015 № 03-04-05/66968, от 07.04.2011 № 03-04-06/10-81).
Читайте также «Заполнение формы 6-НДФЛ за 2016 год»
ПРИМЕР ОТРАЖЕНИЯ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ В ФОРМЕ 6-НДФЛ
Допустим, налоговый резидент РФ выполнил работу по договору подряда 29.12.2016 стоимостью 50 000 рублей, а организация оплатила работу 10.01.2017. Стандартные или профессиональные вычеты физическое лицо не заявляло.
В форме 6-НДФЛ за 2016 год эта операция не отражается. А в форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года операция сформирует показатели:
— по строке 020 – 50 000;
— по строке 040 – 6500;
— по строке 070 – 6500;
— по строке 100 – 10.01.2017;
— по строке 110 – 10.01.2017;
— по строке 120 – 11.01.2017;
— по строке 130 – 50 000;
— по строке 140 – 6500.
Комментарии (0)
Оставить комментарий