Как отразить выручку в бухотчетности
Условия для признания выручки
Выручку отражают в отчете о финансовых результатах, если выполняются следующие условия:
- фирма имеет право получить эту выручку (это можно подтвердить, например, договором);
- сумму выручки и расходы, связанные с ее поступлением (например, себестоимость проданных товаров), можно определить;
- есть уверенность в том, что та или иная хозяйственная операция увеличит экономические выгоды фирмы;
- право собственности на продукцию (товары) перешло к покупателю, работа принята заказчиком или услуга оказана.
Условия для признания выручки в бухучете напомнил Минфин в письме от 2 мая 2024 г. № 07-01-09/40563.
Если эти условия не соблюдаются, то в бухгалтерском учете фирмы отражают не выручку, а кредиторскую задолженность.
Пример. Как отразить в отчете выручку, которая определена договором
В отчетном году ООО получило выручку по обычным видам деятельности по договорам с покупателями в размере 3 600 000 руб. (в том числе НДС – 600 000 руб.).
В прошедшем году выручка ООО по обычным видам деятельности по договорам с покупателями составила 2 400 000 руб. (в том числе НДС – 400 000 руб.).
Таким образом, в отчете о финансовых результатах за отчетный год по строке 2110 бухгалтер ООО отразил:
выручку за текущий год – 3 000 000 руб. (3 600 000 – 600 000);
выручку за предшествующий год – 2 000 000 руб. (2 400 000 – 400 000).
Определяя сумму выручки, прежде всего нужно исходить из договорной цены проданной продукции (работ, услуг). Если она прямо не оговорена, то для определения суммы выручки используйте цену на аналогичные товары (работы, услуги), которые продаются в сопоставимых условиях.
Пример. Как отразить в отчете выручку, которая прямо не определена договором
В отчетном году ООО отремонтировало заказчику помещение склада. Стоимость ремонтных работ в договоре не определена, однако они подробно описаны в спецификации. Аналогичные по объему и перечню работы ООО выполняло для других организаций за 250 000 руб. (в том числе НДС – 41 667 руб.).
По окончании работ в учете ООО сделаны записи:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
– 250 000 руб. – отражена выручка от выполнения ремонтных работ;
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 41 667 руб. – начислен НДС с выручки.
В отчете о финансовых результатах ООО за отчетный год по строке 2110 отражена выручку в сумме 208 тыс. руб. (250 000 – 41 667).
Книга, которая нужна каждому бухгалтеру
Каждый год книга «Годовой отчет 2024 под редакцией В.И. Мещерякова» снимает повышенную нагрузку с бухгалтерии в период подготовки отчетности, напоминает обо всех изменениях, рассказывает об особенностях отчетности ушедшего года, важных деталях новых и обновленных формах.
Зачет взаимной задолженности
Когда у организации по одному контрагенту есть кредиторская и дебиторская задолженности одновременно, их можно закрыть путем выполнения обязательств, то есть оплатой. Но бывает удобно провести зачет взаимной задолженности, чтобы, например, сократить количество операций по расчетному счету.
Проводки в бухучете нужно сделать на дату получения заявления о зачете (при одностороннем зачете) или на дату подписания соглашения о зачете (при двухстороннем зачете).
На величину выручки и расходов взаимозачет влияния не оказывает. Он отражается только на счетах учета расчетов, по которым возникли взаимные обязательства.
Пример. Как отразить взаимозачеты
ООО «Парус» имеет перед ООО «Волна» обязательство по оплате услуг в сумме 810 000 рублей, в том числе НДС 135 000 рублей.
ООО «Волна» должна оплатить ООО «Парус» отгруженные товары на сумму 540 000 рублей, в том числе НДС 90 000 рублей.
Стороны заключили соглашение о зачете встречных однородных требований на сумму 540 000 рублей.
Бухгалтер ООО «Волна» сделает проводки:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
- 810 000 руб. – отражена выручка от оказания услуг;
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ68 субсчет НДС
- 135 000 руб. - начислен НДС;
ДЕБЕТ 41 (10) КРЕДИТ 60
- 540 000 руб.- приняты к учету товары (материалы);
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
- 90 000 руб.- принят к вычету НДС, предъявленный поставщиком;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62
- 540 000 руб. - отражен зачет взаимных требований.
Бухгалтер ООО «Парус» сделает такие проводки:
ДЕБЕТ 20 (26, 44 и др.) КРЕДИТ 60
- 450 000 руб. – стоимость услуг отражена в расходах;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
- 90 000 руб. – учтен НДС, предъявленный поставщиком;
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
- 540 000 руб. - отражена реализация товара;
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет НДС
- 90 000 руб. - начислен НДС;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62
- 540 000 руб. - отражен зачет взаимных требований.
Как правильно отразить выручку за 2024 год
Доходы от основных видов деятельности, полученные организацией, отражают по строке 2110 «Выручка» Отчета о финансовых результатах. О том, какие условия нужно выполнить для их признания, описано в этой статье.
Подробно о том, как отражать полученные в отчетном году доходы, по каким строкам отчета о финансовых результатах их указывать, описано в книге Годовой отчет 2024 под редакцией В. Мещерякова. Там же вы найдете детальное описание строки 2110 «Выручка» с учетом всех особенностей и нюансов.
Распечатать счет на книгу Годовой отчет 2024.
Бесплатно эту книгу в электронном формате (через доступ к сайту) получают владельцы бератора Практическая энциклопедия бухгалтера. Вы можете с любой момент купить доступ к бератору и получите не только энциклопедию, но и много другой информации, нужной в работе.
Источник материала