Кому придется восстанавливать НДС при переходе с ОСНО на УСН с 1 января 2025 г.
С 1 января 2025 года в соответствии с Федеральным законом от 12.07.2024 №176-ФЗ фирмы и ИП, работающие на УСН с годовым доходом более 60 миллионов рублей за предыдущий год, станут плательщиками НДС.
Ставки налога для «упрощенцев» установлены пунктом 8 статьи 164 НК РФ (в редакции, действующей с 1 января 2025 года):
- 5 % если сумма доходов от реализации товаров (работ, услуг) не превысила 250 миллионов рублей;
- 7 %, если сумма доходов от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий налоговый период составили от 250 до 450 миллионов рублей.
Помимо вышеуказанных ставок «упрощенцы» могут платить НДС по обычным ставкам 20% и 10% - для отдельных категорий товаров. Это дает право на НДС-вычет.
При переходе с ОСНО на УСН с применением налоговой ставки по НДС 5 % или 7%, суммы налога, ранее принятые к вычету, подлежат восстановлению. В том числе по основным средствам и нематериальным активам, приобретенным, до перехода на УСН (пункт 8 статьи 145 и подпункт 2 пункт 3 статьи 170 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2025 года)
Если упрощенец переходит с ОСНО на УСН с уплатой НДС по общим ставкам (20% или 10%), бухгалтерии не нужно восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету, в том числе по основным средствам и нематериальным активам.
Детальный разбор:
Кому на УСН выгоднее платить НДС по общей ставке 20%, а не по пониженной
Примеры расчета налоговой нагрузки фирмы на УСН с уплатой НДС в 2025 году
Кому при переходе на УСН не нужно восстанавливать НДС
Организации и ИП, начинающие с 1 января 2025 г. работать на УСН и имеющие сумму годового дохода более 60 млн рублей, не восстанавливают НДС, принятый к вычету в случае применения налоговой ставки 20 % (10 % для определенной категории товаров).
| Ставка НДС | Восстановление НДС, принятого к вычету на ОСНО |
НДС будет уплачиваться по ставкам 5% или 7% | нужно восстановить
|
НДС будет уплачиваться по ставкам 20% (10%) | обязанности по восстановлению сумм НДС не возникает |
Счета-фактуры ввели для всех
«Упрощенцы», включая освобожденных от НДС (с доходом менее 60 миллионов рублей в год), должны будут выставлять счета-фактуры.
Уже разработан и опубликован проект новой формы книги продаж.
Больше по теме:
