Решения ВС РФ по спорам с налоговой за 2 квартал 2024 г., которые важно знать бухгалтерии

Во втором квартале 2024 год вышло несколько решений ВС РФ, которые стоит изучить. Большинство из них налоговики включили в свой обзор, подготовленный для налоговых инспекций на местах.

Для применения ИФНС расчетного метода свидетельских показаний достаточно

Сдавая объекты недвижимости в аренду физлицам и получая арендную плату наличными, предприниматель не учитывала  уплаченные суммы в налоговой базе.

Документы, подтверждающие размер полученной арендной платы, в ходе налоговой проверки представлены не были. Поэтому размер дохода, полученного от сдачи в аренду, был определен налоговиками расчетным путем с учетом свидетельских показаний арендаторов о сумме арендных платежей, сроках аренды и  условий договоров аренды по взаимоотношениям с другими арендаторами.

Суды низших инстанций сочли, что свидетельских показаний  недостаточно. Верховный суд с этим не согласился и направил дело на пересмотр, указав, что вывод судов о недоказанности полученного ИП дохода противоречит самой сути расчетного метода. Для применения, которого налоговикам достаточно представить доказательства, разумно обосновывающие произведенную им оценку доходов и расходов.

Определение Верховного Суда РФ от 07.06.2024 № 309-ЭС23-30097

Это определение вошло в Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного суда РФ и Верховного суда РФ, принятых во втором квартале 2024 по вопросам налогообложения, представленный в письме Федеральной налоговой службы №БВ-4-7/8573@ от 29.07.2024

Общий срок налоговых мероприятий может быть более 2 лет

По результатам налоговой проверки фирме доначислили налоги. Поскольку совокупный срок проведения всех налоговых мероприятий оказался слишком продолжительным и составил два года, фирма посчитала, что налоговая инспекция утратила право на принудительное взыскание.

Суды первой и апелляционной инстанций поддержали фирму, суд округа их решения отменил. Верховный Суд РФ оставил в силе решения первых двух инстанций.

Судьи ВС РФ указали, что сама по себе длительность проверки не имеет значения на стадии взыскания задолженности по налогам. Сроки важны на стадии исполнения решения, если они соблюдены нарушения со стороны ИФНС нет.

Определение Верховного Суда РФ  от 4 июня 2024 г. № 301-ЭС23-26689

Это определение вошло в Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного суда РФ и Верховного суда РФ, принятых во втором квартале 2024 по вопросам налогообложения, представленный в письме Федеральной налоговой службы №БВ-4-7/8573@ от 29.07.2024

Пени считаются с учетом уплаченного налога, а не на всю сумму недоимки

Фирма на УСН входила в группу компаний. Налоговая инспекция посчитала, что создание группы и вывод управления в фирму на УСН - не что иное, как дробление бизнеса с целью минимизации НДС. Объединила доходы всех компаний группы и доначислила налоги по ОСНО. НДС доначислили на всю сумму недоимки вне зависимости от факта частичного зачета НДС в счет неучтенного остатка уплаченного «участниками схемы» на УСН

ВС РФ, направляя дело на пересмотр, указал, что налоговая вправе консолидировать доходы различных фирм группы, созданных по схеме «дробления бизнеса» с целью уклонения от налогов. Налоги, уплаченные участниками группы ан УСН, должны учитывать при исчислении недоимки организатору. Размер доначисляемых налогов должен быть уменьшен таким образом, как если бы налоги, уплачиваемые фирмами-участниками схемы «дробления бизнеса» на УСН, уплачивались организатором группы.

Корректировке подлежит также пени и штрафы.

Определение ВС РФ от 27 мая 2024 г. № 301-ЭС22-11144

Это определение вошло в Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного суда РФ и Верховного суда РФ, принятых во втором квартале 2024 по вопросам налогообложения, представленный в письме Федеральной налоговой службы №БВ-4-7/8573@ от 29.07.2024

Суд с «фиктивным подрядчиком» сам по себе не подтверждает реальность сделки

Компании доначисли налоги на крупную сумму. Основанием для доначисления налогов, пеней и налоговых санкций послужил вывод инспекции о неправомерном вычете НДС и завышении расходов по договорам с фиктивными компаниями. В судах были представлены бухгалтерские документы, свидетельские показания и материалы встречных проверок партнеров, которые не имели ресурсов для исполнения заключенных договоров.

Компания попыталась оспорить решение о доначислении, ссылаясь на рассмотренное ранее дело с одним из фиктивных партнеров, подтверждающее, по мнению юристов, реальность сделки.

Первые суды поддержали налоговиков, затем суд округа отменил их решения. Верховный Суд РФ признал отмененные решения правильными, указав, что предыдущий спор имел иное основание. Речь шла о реальность подрядных отношений. Вопрос налоговых последствий финансово-хозяйственных операций не рассматривался.

Результат рассмотрения гражданско-правового спора сам по себе, без исследования и оценки доказательств в рамках налогового спора, имеет преюдициальное значение при разрешении вопроса о фактах, связанных с оценкой действий налогоплательщика при уплате налогов.

Определение ВС РФ от 5 апреля 2024 г. № 306-ЭС23-24623

Это определение вошло в Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного суда РФ и Верховного суда РФ, принятых во втором квартале 2024 по вопросам налогообложения, представленный в письме Федеральной налоговой службы №БВ-4-7/8573@ от 29.07.2024

Предоставление земельного участка под рекламную конструкцию облагается НДС

Общество, арендовавшее землю под рекламную конструкцию у местных властей, обратилось в суд с иском о внесении изменений в договор, в частности, формулировки «НДС не облагается». На всех судебных этапах компания получила отказ и ВС РФ с этим согласился.

На основании Налогового кодекса РФ государственные (муниципальные) учреждения уплачивают НДС наравне с другими участниками оборота при исполнении гражданско-правовых сделок, предполагающих введение в оборот товаров, работ, услуг. 

Учитывая, что предоставление органом местного самоуправления земельного участка под размещение рекламной конструкции не относится к вопросам местного значения, то есть не является его исключительным полномочием, такая деятельность облагается НДС.

Определение ВС РФ от 26 июня 2024 № 305-ЭС24-4194

Пониженные тарифы взносов – не льгота, от которой можно отказаться

Уплата малым бизнесом страховых взносов по пониженным тарифам является императивной обязанностью и не зависит от воли компании или ИНФС. Наличие компании в реестре МСП означает, что страховые взносы с ежемесячных выплат в пользу работников должны быть рассчитаны в совокупном размере 15%.

Более того, руководитель ИФНС, установив при рассмотрении материалов налоговой проверки, что плательщиком не использовалась установленная законодательством льгота, не должен уклоняться от уведомления плательщика относительно наличия льготы.

Определение ВСМ РФ от 4 марта 2024 г. № 306-ЭС23-25757

Подпишись на рассылку