За умышленную неуплату налогов назначат штраф в двойном размере

Статьей 122 НК РФ за неуплату налогов предусматривается:

• штраф в размере 20% от суммы неуплаченных налогов при отсутствии у руководства компании умысла на сокрытие налогов (п.1 ст. 122 НК РФ);
• штраф в размере 40% от суммы неуплаченных налогов, если налоговики докажут наличие умысла в действиях руководства компании (п.3 ст. 122 НК РФ).

Штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в размере 20% неуплаченной суммы налога назначается, если неуплата налога произошла из-за счетной ошибки, забывчивости главного бухгалтера, ошибки в документах, сбоя ПО и т.д. То есть, в том случае, если занижение налога произошло неумышленно: руководство компании не пыталось целенаправленно занизить налоговую базу.

Когда фирма сознательно занижает налоговую базу, например, работает с «однодневками» с целью искусственного завышения расходов, штраф назначается в повышенном размере - 40% от суммы неуплаченного налога. При этом, договор с «однодневкой», подписанный руководителем, служит доказательством наличия умысла.

Правомерность удвоенного штрафа за умышленное уклонение от уплаты налога подтвердил Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в постановлении от 18.09.2024 №А75-19478/2023.

Суть спора

Компании доначислили НДС и оштрафовали по п.3 ст.122 НК РФ за неправомерное получение налоговых вычетов путем заключения договоров с технической компанией («однодневкой»). Юристы попытались уменьшить назначенный штраф с 40% до 20% от суммы неуплаченного НДС.

Но доказать, что у руководства компании не было умысла на неуплату налогов не удалось. Не в пользу юристов «сыграло» наличие договора с фирмой, которая, на основании материалов, представленных суду, была признана «однодневкой». Сомнительный партнер не располагал необходимыми средствами и не мог исполнять сделки по поставке товаров. Единственной целью «работы с ним» было создание формального документооборота, с целью искусственного увеличения стоимости приобретаемых товаров и получения вычетов по НДС в завышенном размере.

Имейте в виду, что при наличии договора с техническим партнером не удастся доказать в суде, что компания не имела умысла и недоплата налогов произошла случайно.

Как отмечено в постановлении АС ЗСО от 18.09.2024 №А75-19478/2023, штраф в обычном размере (20 %) назначается, когда занижение налога произошло случайно или в результате ошибки. Если же неуплата налога явилась результатом применения схемы оптимизации, составления фиктивных документов и т. п., то есть носила явно преднамеренный характер, то штраф взимается в повышенном размере (40 %).

Подпишись на рассылку