Правила формирования резерва на выплату вознаграждений (премий) по итогам года установлены статьей 324.1 НК РФ. Они такие же, как у резерва на оплату отпусков установлены статьей 324.1 НК РФ. Они такие же, как у резерва на оплату отпусков .
В налоговом учете те, кто работает по методу начисления, эти резервы отражают в составе расходов на оплату труда. Кассовый метод создавать такие резервы не позволяет.
Чтобы рассчитать резерв, нужно оформить специальную смету. В смете указывают сумму, которую планируется израсходовать:
На конец налогового периода, то есть 31 декабря, фирма обязана провести инвентаризацию резерва. Сравнив сумму отчислений в резерв с суммой начисленных (выплаченных) вознаграждений в течение года, положительную разницу между ними включить в доходы, а отрицательную – в расходы (п. 3 ст. 324.1 НК РФ).
Неиспользованный остаток резерва на выплату вознаграждений (премий) по итогам года на будущий период не переносится.
Вместе с тем на практике годовые премии чаще всего выплачивают работникам в первом квартале следующего года.
По новым правилам инвентаризацию резерва можно проводить после окончания налогового или отчетного периода, но до момента представления налоговой декларации за этот период. А разницу можно включать в состав внереализационных доходов или расходов отчетного (налогового) периода, а не первого квартала текущего года.
Пример. Как провести инвентаризацию резерва на выплату вознаграждений по итогам работы за год
АО «Актив» создает резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год. В текущем году величина резерва по состоянию на 31 декабря составила 500 000 рублей. За год выплачено вознаграждений работникам на сумму 400 000 руб. Неизрасходованный остаток – 100 000 руб. (500 000 – 400 000).
В 1 квартале следующего года, а именно в январе, была выплачена премия по итогам работы за прошлый год в сумме 90 000 руб. Таким образом, неизрасходованный остаток резерва, сформированного за прошлый год, составил 10 000 руб. (100 000 – 90 000). Он был подтвержден результатами инвентаризации резерва на 1 марта.
Во внереализационные доходы прошлого года фирма должна включить 10 000 руб. (500 000 – 400 000 – 90 000).
Комментарии (0)
Оставить комментарий