Декларация по косвенным налогам: как сдавать в 2023 году

Обязанности импортеров из ЕАЭС по НДС

Ввозной НДС платят все, поэтому все импортеры должны по нему отчитываться. Налоговый период - месяц.

Декларацию по косвенным налогам сдают, если в отчетном месяце:

• импортирована и принята к учету продукция из ЕАЭС;
• наступил срок лизингового платежа по договору лизинга.

Если в отчетном месяце налогооблагаемых операций не было, нулевую отчетность сдавать не нужно.

Декларация по косвенным налогам сдается в ИФНС по месту учета организации или месту жительства ИП в следующем месяце после принятия к учету импортного товара (после осуществления лизингового платежа). Срок - не позднее 20 числа месяца, следующего после месяца проведения импортных операций.

Отчет можно сдать лично, отправить через ТКС или по почте, заказным письмом с описью вложений и уведомлением о вручении.

Бланк декларации по косвенным налогам и правила ее заполнения утверждены Приказом ФНС от 27 сентября 2017 г. № СА-7-3/765@.

Состав декларации по косвенным налогам

Бланк декларации по косвенным налогам состоит из титульного листа и трех разделов.

Разделы предназначены для отражения проведенных операций:

• Раздел 1 по импортированным товарам и лизинговым платежам;
• Раздел 2 по операциям с подакцизными товарами (кроме этилового спирта);
• Раздел 3 по импорту этилового спирта из всех видов сырья.

Сдавать нужно только листы, где отражается информация об имеющих место операциях. Титульный лист обязателен для всех.

Форму декларации смотрите в бераторе

Как заполнить титульный лист декларации по косвенным налогам

На титульном листе отражают следующие сведения:

• ИНН и КПП. Организации заполняют оба реквизита, а ИП только строку с ИНН, а в КПП ставят прочерк;
• номер корректировки: для первичной декларации 0, для первого уточнения 1, для следующих - по порядку (2, 3 и т.д.);
• код налогового периода и отчетный год: налоговый период — месяц (ставят его порядковый номер;
• код налоговой инспекции и кодировку места учета (приложение № 2 к порядку заполнения декларации);
• данные о налогоплательщике (название фирмы или ФИО предпринимателя);
• номер контактного телефона;
• количество листов в декларации и в сопроводительной документации;
• контактное лицо: налогоплательщик или доверенное лицо (с указанием реквизитов доверенности);
• дата заполнения и подпись.

Как заполнить раздел 1 декларации по косвенным налогам

В разделе 1 декларации по косвенным налогам показывают сумму НДС к уплате в бюджет по импортированной продукции.

Строка 010 - ОКТМО.

Строка 020 - КБК (182 1 04 01000 01 1000 110).

Строка 030 - налог к уплате. Ее показатель складывается из строк 031, 032, 033, 034, 035 (по видам товаров).

Строка 040 - стоимость ввезенных товаров, освобождаемых от налогообложения.

Если вы приняли товары на учет и в том же месяце возвратили их из-за ненадлежащего качества, то такие товары в налоговую декларацию включать не нужно. Если же вы вернули товары в следующем месяце или любом другом налоговом периоде, то вам придется представить уточненную декларацию.

Вместе с декларацией по косвенным налогам нужно сдать и другие документы.

Декларацию по косвенным налогам собираются изменить

ФНС уже подготовила поправки в форму декларации по косвенным налогам при импорте товаров в РФ с территории ЕАЭС. Проект приказа опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА.

Будет изложен в новой редакции Раздел 1 «Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, импортируемых на территорию РФ с территории государств-членов Евразийского экономического союза».

Декларацию дополнят новым разделом 1.1 «Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, импортированных резидентом СЭЗ на территорию СЭЗ Российской Федерации с территории государств-членов Евразийского экономического союза».

Эта поправка связана с ратификацией протокола о внесении изменений в Договор о ЕАЭС (Федеральный закон от 1 мая 2022 г. № 117-ФЗ). Внесены изменения для резидентов свободных (специальных, особых) экономических зон России, которые функционируют по состоянию на 1 июля 2016 года, и границы которых полностью или частично совпадают с участками таможенной границы ЕАЭС. Им установлены правила уплаты и исчисления НДС на дату принятия товаров на учет при их импорте из стран ЕАЭС на территорию СЭЗ.