Компенсация стоимости проезда в отпуск для «северян»: когда платить НДФЛ

Компенсация стоимости проезда в отпуск «северным» работникам

Статья 325 Трудового кодекса устанавливает, что «северянам» от работодателя полагается оплата проезда и провоза багажа в пределах территории России один раз в два года. Работник получает право на компенсацию этих расходов одновременно с правом на ежегодный оплачиваемый отдых за первый год работы в компании.

Данная компенсация считается доходом работника. Ведь при определении базы по НДФЛ учитываются все доходы лица как в денежной, так и в материальной форме, а также прибыль в виде материальной выгоды (ст. 210 НК РФ).

Но статья 217 Налогового кодекса освобождает от НДФЛ следующие виды компенсаций, связанные с оплатой работодателями «северянам» расходов на (абз. 2 и 10 п. 1 ст. 217 НК РФ):

• проезд в пределах территории РФ к месту отдыха и обратно;

• провоз багажа весом до 30 кг;

• проезд неработающих членов семьи (жена, несовершеннолетние дети) и провоз ими багажа.

Если отпуск за границей

Если работник летит в отпуск в другую страну, то НДФЛ не облагается:

стоимость проезда или перелета работника и неработающих членов его семьи (включая стоимость провоза ими багажа весом до 30 кг), рассчитанная от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу РФ, в том числе международного аэропорта, в котором работник и его члены семьи проходят пограничный контроль в пункте пропуска через Государственную границу РФ.

Иными словами, оплачивается проезд от места отправления до пункта пропуска через государственную границу.

Что такое пункт пропуска

Пункт пропуска через государственную границу – это территория (акватория) в пределах железнодорожной, автомобильной станции или вокзала, морского, речного порта, аэропорта, военного аэродрома, открытых для международных сообщений (международных полетов), а также иной специально выделенный в непосредственной близости от Государственной границы РФ участок местности, где осуществляется пропуск лиц, транспортных средств, грузов, товаров и животных.

Так устанавливает статья 9 Закона РФ от 01.04.1993 № 4730-1 «О Государственной границе Российской Федерации».

Пункт пропуска важен при выплате компенсации, т.к. расстояние именно до пункта пропуска не облагается налогом. 

Учтите нюансы при отпуске за рубежом

Многие работодатели затрудняются выделить из общей стоимости авиабилета цену перелета от места отправления до пункта пропуска через государственную границу.

Минфин в письме от 7 апреля 2023 г. № 03-04-05/31271 отмечает, что законодательством не установлена возможность применения значений ортодромических расстояний от международных аэропортов РФ до зарубежных аэропортов для целей определения размера произведенных расходов работников.

Если же организация компенсировала работнику полную стоимость до зарубежного аэропорта, но выделить из общей стоимости авиабилета цену перелета от места отправления до пункта пропуска через государственную границу не смогла, то такая компенсация от НДФЛ не освобождена.

Как выделить часть маршрута из единого билета

Отметим также письмо Минфина России от 29 апреля 2022 г. № 03-04-06/39938. В нем чиновники разъяснили, как посчитать необлагаемую НДФЛ компенсацию, если куплен единый билет на весь маршрут в отпуск за пределы РФ.

Так, часть маршрута до пункта пропуска через Государственную границу РФ может определяться пропорционально исходя из расстояния между городом отправления и городом, в аэропорту которого был пройден пограничный контроль в пункте пропуска, в общем расстоянии всего маршрута.

После расчета пропорции, результат нужно умножить стоимость единого билета. Таким образом будет выявлена стоимость перелета в пределах РФ.

Данные о расстоянии между пунктами лучше запросить у транспортной организации.

Подпишись на рассылку