Как отражать в отчете перенос убытка прошлых лет, если текущий период убыточен

Перенос убытка по налогу на прибыль: общий порядок

Налоговый убыток - это отрицательная разница между доходами и расходами, учитываемыми при расчете налога на прибыль (п. 8 ст. 274 НК РФ).

На его сумму можно уменьшить налогооблагаемую прибыль следующих отчетных (налоговых) периодов, т.е. перенести на будущее.

Федеральным законом от 2 июля 2021 г. № 305-ФЗ установлено 50-процентное ограничение по размеру переносимых убытков, которое действует до 2024 года.

Переносимый убыток должен быть таков, чтобы налоговая база по налогу на прибыль периода, в котором производится перенос, не была уменьшена более чем на 50%.

Это ограничение действует для прибыли, облагаемой налогом по ставке 20%, которая установлена пунктом 1 статьи 284 НК РФ. Такой вывод можно сделать из абзаца 1 пункта 1 статьи 283 НК РФ.

Как заполнять приложение 4 к листу 02 в убыточном периоде

Итак, если фирма прошлые годы завершала с убытками, на них можно уменьшить налоговую базу отчетного года (ст. 283 НК РФ). Для этого нужно заполнить приложение № 4 к листу 02 декларации («Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу»).

Если в налоговом периоде, за который вы составляете отчет, получен убыток, то приложение 4 к листу 02 в убыточном отчетном периоде нужно заполнить с учетом некоторых особенностей.

Сумма убытка истекшего налогового периода определяется как разность показателя строки 060 листа 02 и доходов, включенных в показатель строки 070 листа 02 (по которым налоговая база исчислена отдельно и налог удержан по ставке, отличной от установленной пунктом 1 статьи 284 кодекса), скорректированная на положительные величины показателей строк 100 листов 05 и строки 530 листа 06.

То есть остаток не перенесенного убытка рассчитывается по формуле:

Далее. Показатель строки 161 определяется как разность показателей строк 136 и 151.

Остаток не перенесенного убытка на конец налогового периода (строки 160, 161) переносятся в строки 010–130, 136 расчета, представляемого за отчетный (налоговый) период следующего года. При этом показатель строки 010 определяется как разность показателей строк 160 и 161.

Больше деталей по теме - в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера

Очередность переноса убытков на будущее