Как в расчете 6-НДФЛ отражать премии в 2023 году

Для печати|Все cтатьи

03.05.2023 | Налоги | 0Оставить комментарий

Расчет 6-НДФЛ сдается ежеквартально. В нем бухгалтерия должна указать все доходы, выплаченные работнику, в том числе и премии. Учитывая то, что премии могут быть как систематическими, так и разовыми, с 2023 года контролировать нужно не период, за который премия выплачена, а дату выплаты.

Как в расчете 6-НДФЛ отражать премии в 2023 году

В 2023 году изменилась дата признания дохода полученным. Если ранее эта дата привязывалась к последнему дню месяца, теперь датой получения дохода считается дата выплаты, она же дата получения денег работником. Это важно учитывать, поскольку премии могут выплачивать как регулярно, так и разово, например, к праздникам, по итогам выполнения работниками определенных планов или проектов.

Премия, как составная часть зарплаты, считается полученной работником в день перечисления ему денег на счет в банке или выдачи наличными.

Итак, с 2023 года датой получения дохода считается день выплаты. Это правило применяется и в отношении премий, его важно учитывать при заполнении Раздела 1 расчета 6-НДФЛ.

Ежемесячные, квартальные, годовые, разовые включаются в раздел 2, если они выплачены в отчетном периоде. Правила заполнения этого раздела не изменились.

Где в форме 6-НДФЛ отражают премии

В 2023 году утверждена новая форма 6-НДФЛ, которая применяется с 1 квартала (приказ ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881).

Весь НДФЛ, удержанный в отчетном периоде со всех выплат работнику, отражается в разделе 1 «Данные об обязательствах налогового агента» по строкам 020-024 и распределяется по срокам уплаты налога:

021 по первому сроку перечисления налога,
022 по второму сроку перечисления налога,
023 по третьему сроку перечисления налога,
024 по четвертому сроку перечисления налога.
020 «Сумма НДФЛ, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода» – итого по строкам 021-024.

Как разобраться в сроках перечисления? Таблица

Строка	Наименование	Срок уплаты	В какой 6-НДФЛ включать
020	Сумма НДФЛ, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода	День выплаты	Во все отчетные периоды
021	По первому сроку перечисления налога	до 28 января	6-НДФЛ за 1 квартал
		до 28 апреля	в 6-НДФЛ за полугодие
		до 28 июля	в 6-НДФЛ за 9 месяцев
		до 28 октября	в 6-НДФЛ за год
022	По второму сроку перечисления налога	до 28 февраля	в 6-НДФЛ за 1 квартал
		до 28 мая	в 6-НДФЛ за полугодие
		до 28 августа	в 6-НДФЛ за 9 месяцев
		до 28 ноября	в 6-НДФЛ за год
023	По третьему сроку перечисления налога	до 28 марта	в 6-НДФЛ за 1 квартал
		до 28 июня	в 6-НДФЛ за полугодие
		до 28 сентября	в 6-НДФЛ за 9 месяцев
		до 28 декабря	в 6-НДФЛ за год.
024	По четвертому сроку перечисления налога	Не позднее последнего рабочего дня календарного года в отчете за год

По строкам 110-140 отражается сумму дохода и НДФЛ на день выплаты.

Суммы дохода, выплаченного работнику отражают:

По строке 110 – Сумму дохода, начисленную работникам.
По строке 112 – Сумму, начисленную по трудовым договорам.
По строке 140 – Начисленную сумму НДФЛ.
По строке 160 – Сумму удержанного налога.

Пример. Как отразить премию в 6-НДФЛ с 2023 года

Работникам компании «Контора» ежемесячно выплачиваются безусловные премии. Дополнительно по итогам работы за 1 квартал 2023 года, работники получили еще одну премию – квартальную.

Всего с февраля по апрель 2023 года сумма перечисленных премиальных выплат составила 680 000 руб. Из них в первом квартале – 300 000 рублей.

15 февраля премия за январь – 140 000 руб.
15 марта премия за февраль 2023 года – 160 000 руб.
15 апреля премия за март 2023 года – 180 000 руб.
16 апреля премия за 1 квартал 2023 года – 200 000 руб.

НДФЛ, удержанный с премий за январь и удержанный до 28 февраля попадает в отчет за 1 квартал 2023 года. Остальные премии – в расчет 6-НДФЛ за полугодие.

НДФЛ, удержанный с премии, выплаченной в феврале за январь, попадает в строку 022 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года.
НДФЛ, удержанный с премии, выплаченной в марте за февраль, попадает в строку 023 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года.
НДФЛ, удержанный с премий, выплаченных в апреле за март, попадает в строку 021 расчета 6-НДФЛ за 1 полугодие 2023 года.

В 6-НДФЛ за 1 полугодие 2023 года суммы премий отражаются в следующем порядке:

Раздел 1

Стр. 010 – 18210102010011000110;

Стр. 020 – 49 400 руб.

Стр. 021 – 49 400 руб.

Стр. 022 – 0 руб.

Стр. 023 – 0 руб.

Раздел 2

Стр. 110 – 680 000 (140 000 + 160 000 + 180 000+200 000);

Стр. 112 – 680 000;

Стр. 120 – 10;

Стр. 140 – 88 400 (680 000 * 13%);