Кассовый метод в налоговом учете: кто может применять, кто - нет

Два метода налогового учета

Вы знаете, что для определения базы по налогу на прибыль организации могут применять для расчета налога на прибыль два метода учета доходов и расходов — кассовый и начисления.

Оба имеют свои плюсы и минусы. Поэтому выбирать стоит взвешенно.

Плюсом кассового метода является то, что в доход, учитываемый при налогообложении прибыли, включают только оплаченную выручку. Минус этого метода заключается в моменте признания расходов. Они уменьшают налогооблагаемую прибыль только тогда, когда будут оплачены.

Другой минус при использовании кассового метода - полученные авансы признают налогооблагаемыми доходами.

Условия применения кассового метода

Условия применения кассового метода установлены статьей 273 НК РФ. Их напомнил Минфин в письме от 3 апреля 2023 г. № 03-03-06/1/29187.

При кассовом методе датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом.

 Пример. Признание выручки при кассовом методе

	 В феврале фирма, которая применяет кассовый метод и платит налог на прибыль поквартально, отгрузила покупателю партию товаров по договору купли-продажи. Цена товаров – 120 000 руб. Деньги за отгруженные товары покупатель перечислил в мае года.

	 Выручку от продаж продавец отразит в налоговом учете в мае отчетного года. Налог на прибыль с доходов от продажи товаров нужно заплатить не позднее 28 июля отчетного года - по итогам полугодия.

Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.

Кому не доступен кассовый метод

Минфин в своем письме от 3 апреля 2023 г. № 03-03-06/1/29187 также напомнил, что кассовый метод не вправе применять:

• кредитные потребительские кооперативы;
• банки;
• микрофинансовые организации;
• контролирующие лица контролируемых иностранных компаний;
• организации, добывающие углеводородное сырье на новом морском месторождении, при наличии соответствующей лицензии, а также операторам таких месторождений.

Метод ведения учета необходимо закрепить в учетной политике организации.

Подпишись на рассылку