Обзор нормативных актов за вторую половину мая 2023 года

Обзор нормативных актов за вторую половину мая 2023 года включает наиболее важные документы, о которых нужно знать любому бухгалтеру. Они существенно изменяют правила учета и налогообложения. Для каждого из документов приводится краткая аннотация.

Федеральные налоги

НДФЛ и взносы с выплат гражданину Республики Беларусь, выполняющему работы по ГПД за рубежом

Письмо Министерства финансов РФ от 09.03.2023 № 03-04-05/19604

Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ.

Когда налог считается уплаченным

Письмо Министерства финансов РФ от 27.03.2023 № 03-02-07/26504

Если организация платит налоги без уведомлений, отдельными платежками с указанием всех реквизитов, такая платежка должна быть составлена и исполнена не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующего налога.

Как платить НДФЛ, если работодатель предоставил сотруднику несколько путевок?

Письмо Министерства финансов РФ от 10.03.2023 № 03-04-05/19822

Не включается в базу по НДФЛ полная или частичная компенсация работникам и (или) членам их семей, бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых ею путевок. Исключение – туристские путевки.

Условия для получения имущественного вычета по НДФЛ

Письмо Федеральной налоговой службы от 11.05.2023 № БС-4-11/5880@

Одним из ключевых условий для получения имущественных вычетов по НДФЛ является документальное подтверждение фактически понесенных расходов на приобретение жилья и погашение процентов по ипотеке. Если платежных документов нет, вычет не дадут.

НДФЛ, страховые взносы и налоге на прибыль при безвозмездной передаче имущества мобилизованным лицам, добровольцам, лицам, проходящим военную службу по контракту

Письмо Министерства финансов РФ от 14.03.2023 № 03-01-11/21116

Безвозмездные выплаты освобождаются от НДФЛ и страховых взносов при условии, что они связаны с мобилизацией. При этом для освобождения не нужны никакие документы, то есть работнику не нужно передавать в ИФНС заявления или подтверждающие документы.

Как считать НДС организациям из новых регионов

Письмо Федеральной налоговой службы от 27.04.2023 № СД-4-3/5460@

Если при производстве и (или) реализации товаров новые плательщики используют товары, приобретенные до 30 сентября 2022 года, которые учтены при инвентаризации, то НДС они исчисляют с межценовой разницы.

Как обучение за границей влияет на налоговый статус физлица?

Письмо Министерства финансов РФ от 10.03.2023 № 03-04-05/19896

Налоговыми резидентами РФ признаются физлица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

НДФЛ при продаже наследуемого от супруга имущества

Письмо Министерства финансов РФ от 14.04.2023 № 03-04-05/34012

Если недвижимое имущество приобретено в совместную собственность супругов, то минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества каждым из супругов исчисляется с даты государственной регистрации одним из супругов права собственности на такое имущество.

Как учитывать расходы организации по внедрению корпоративной программы оздоровления работников

Письмо Министерства финансов РФ от 28.04.2023 № 03-03-07/39574

Если расходы компании по внедрению корпоративной программы оздоровления работников носят социальный характер, их учесть нельзя. Можно учитывать в числе прочих затрат, например, расходы на лечение профзаболеваний лиц, занятых на вредных или тяжелых работах.

О формировании сальдо ЕНС и распоряжении его положительной частью

Письмо Федеральной налоговой службы от 17.02.2023 № КЧ-18-8/352@

Плательщик или налоговый агент вправе распорядиться суммой положительного сальдо своего ЕНП путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), в том числе по налогам, распределяемым в региональные бюджеты.

НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемой при увольнении

Письмо Министерства финансов РФ от 14.04.2023 № 03-04-06/33887

Для налогообложения к поступлениям, полученным от российских источников, относятся пенсии, пособия, стипендии и другие такие же выплаты, полученные в соответствии с действующим законодательством РФ или от обособки иностранной компании.

Региональные налоги

Когда для налога на имущество нужно пересчитывать остаточную стоимость объекта недвижимости?

Письмо Министерства финансов РФ от 30.03.2023 № 03-05-05-01/28014

Для расчета налога на имущество организаций по среднегодовой стоимости за налоговый период, продолжительность которого составляет 1 год, используется такая величина, как балансовая (остаточная) стоимость имущества.

Трудовые отношения

Можно ли оспорить сокращение, если должность была создана снова?

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 11.04.2023 № ПГ/06181-6-1

Конституционный суд неоднократно указывал на свободу работодателя в принятии кадровых решений. Работодатель самостоятельно подбирает персонал и увольняет работников.

О временном обмене электронными документами

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 21.02.2023 № 14-6/ООГ-1102

ТК РФ устанавливает случаи, когда работодатель и работник вправе временно обмениваться документами, в том числе документами, связанными с работой, в форме электронного документа или его электронного образа. Позже эти электронные документы нужно предоставить на бумажном носителе.

Обязан ли работодатель предлагать дистанционному работнику при сокращении вакансии в другой местности?

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 12.04.2023 № 14-6/ООГ-2696

Трудовой кодекс не содержит норм, которые устанавливали бы особенности увольнения дистанционных работников в случае сокращения численности или штата. Поэтому при сокращении дистанционных работников, нужно соблюдать общие правила, установленные законодательством.

Об оформлении результатов прохождения работником обучения по охране труда и внесении в реестр обученных лиц сведений о программе обучения

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 11.04.2023 № 15-2/ООГ-1410

Каждый работодатель, который проводит обучение по охране труда своих работников самостоятельно, обязательно должен быть зарегистрирован в личном кабинете на сайте Минтруда. После завершения обучения через личный кабинет нужно направить сведения об обученных лицах.

Когда нужно представить сведения об организации дистанционной (удаленной) работы?

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 27.03.2023 № 14-6/ООГ-2211

Отчет об организации дистанционной (удаленной) работы подается, когда перевод работника на удаленку работы связан со сложившейся ситуацией, которая может оказать негативные последствия для деятельности предприятия или повлечь массовое высвобождение сотрудников.

Как обеспечить безопасность работ на высоте?

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 17.05.2023 № 15-2/ООГ-2492

Если сотрудники работают на высоте, важно соблюдать и учитывать определенные правила. Лестницы должны храниться в сухих помещениях, в условиях, исключающих их случайные механические повреждения. Работодатель также должен утвердить журнал осмотра лестниц и стремянок.

Как подтвердить наличие (отсутствие) трудового стажа у лиц, которые приняты (принимаются) на работу после 31 декабря 2021 года

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 22.05.2023 № 14-6/ООГ-3574

Записи о трудовом стаже работника содержатся в его трудовой книжке. С 1 января 2020 года введена «электронная трудовая книжка». Помимо трудовой книжки трудовой стаж работника подтверждает форма СТД-Р либо форма СТД-СФР.

Социальное страхование

О внесении изменений в Правила подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, утвержденные приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 9 сентября 2020 г. № 585н

Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 12.04.2023 № 307н

Актуализированы правила подсчета и подтверждения страхового стажа. С 1 января 2023 года к застрахованным лицам также отнесены граждане работающие по гражданско-правовым договорам и договорам авторского заказа, а также авторы произведений, получающие вознаграждения по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения.

Об утверждении Порядка подачи и рассмотрения жалоб о несогласии с вынесенным территориальным органом Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации решением о назначении обеспечения по страхованию или об отказе в назначении обеспечения по страхованию

Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 12.04.2023 № 308н

Утвержден новый Порядок подачи и рассмотрения жалоб о несогласии с вынесенным решением СФР. Речь идет о назначении обеспечения по ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Порядок обновили в связи с объединением ПФР и ФСС в единый Социальный фонд.

Когда будут зачтены уплаченные фиксированные страховые взносы

Письмо Федеральной налоговой службы от 28.03.2023 № ЗГ-3-8/4308

Принадлежность денежных средств, перечисленных как ЕНП, определяется на основании суммы, учтенной на едином налоговом счете (ЕНС) как совокупная налоговая обязанность. Денежные средства, перечисленные в уплату фиксированных страховых взносов, будут зачтены в счет уплаты только при наступлении сроков их уплаты.

ККТ

Об организации и проведении контрольных мероприятия за применением контрольно-кассовой техники в 2023 году

Письмо Федеральной налоговой службы от 05.05.2023 № Д-5-20/32@

Цель проведения контрольных мероприятий – выявить, насколько правильно соблюдаются установленные требования применения ККТ, в частности, полнота выручки у предпринимателей и в компаниях. В 2023 году внеплановую проверку ККТ можно провести, заручившись решением руководителя ФНС и согласовав с органами прокуратуры.

О применении ККТ организациями, осуществляющими обучение, и ИП при оказании образовательных услуг

Письмо Федеральной налоговой службы от 25.04.2023 № ЕД-17-20/95@

ККТ может не использоваться образовательными организациями при оказании услуг населению в сфере образования. Образовательной признается некоммерческая организация, которая осуществляет указанную деятельность, и она является основной.

Когда можно передать выдачу чеков по агентскому договору

Письмо Федеральной налоговой службы от 02.05.2023 № ЗГ-3-20/6089@

В законодательстве нет положений, по которым поставщик товара (работы, услуги), который обязан применять кассу, вправе поручить агенту по приему платежей оказывать услуги по формированию кассового чека, направлению его плательщику в электронной форме, а также по передаче фискальных данных в ИФНС.

Проверки и ответственность

О внесении изменений в перечень индикаторов риска нарушения обязательных требований при осуществлении федерального государственного пожарного надзора, утвержденный приказом МЧС России от 7 июня 2021 г. № 36

Приказ МЧС России от 11.04.2023 № 327

У пожарных инспекторов стало больше показателей, которые они могут использовать при назначении проверки. Наряду с действующими индикаторами риска МЧС будет использовать три новых. Так проверку проведут, если в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности госучреждений нет информации о расходах на пожарную безопасность за последние 3 года или если на объекте была отмечена аварийная работа электросети или электрооборудования. Еще один повод для проверки - неправильное срабатывание системы противопожарной защиты.

Судебная практика

Инспекторам не удалось взыскать доначисления по проверке из-за пропуска срока

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 16.02.2023 № Ф05-1334/23

Арбитры согласились со своими младшими коллегами в том, что инспекторы пропустили предельный срок на взыскание недоимки. Требование ИФНС об отправке компанией сумм в бюджет и решение о взыскании денег с ее банковских счетов признано недействительным.

Налоговая необоснованно начислила ИП УСН-налог и пени

Письмо Федеральной налоговой службы от 02.05.2023 № ЗГ-3-20/6089@

В своем вердикте судьи не поддержали проверяющих. Инспекторам не удалось доказать факт использования ИП здания и земельного участка в предпринимательской деятельности. Оснований для доначисления УСН-налога и пеней не было.

Фирму необоснованно обвинили в неправомерном применении ЕСХН

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 17.02.2023 № Ф06-659/23

Проверяющие решили, что организация неправомерно применяла ЕСХН. Однако судьи не согласились с их выводами, потому что инспекторы и неверно определили размер доходов компании и не доказали того, что она необоснованно находилась на спецрежиме.

Подпишись на рассылку