Требования должны быть встречными. Для взаимозачета нужно иметь как минимум 2 встречных договора. Каждая из сторон договора должны быть одновременно и должником, и кредитором.
Взаимозачет можно провести только по тем договорам, по которым уже истек срок исполнения обязательств.
И кредиторская, и дебиторская задолженности должны или могут быть выражена в денежной форме.
Нельзя проводить взаимозачет если речь идет: о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью; о пожизненном содержании; о взыскании алиментов; о задолженности, по которой истек срок исковой давности (ст. 411 ГК РФ);
Взаимозачет нельзя проводить, если одна из сторон переуступила право требования третьему лицу.;
Взаимозачет нужно оформить письменно, актом.

Принципы проведения взаимозачета

Документ, которым оформляют взаимозачет

Перед проведением взаимозачета стороны должны дать свое согласие на такой способ «закрытия» обязательств и составить акт (соглашение).

Заявление о проведении взаимозачета

Взаимозачет может быть проведен не на всю сумму, а только на ее часть. В таком случае оставшаяся сумма задолженности погашается в рамках договора либо на нее оформляется новый акт.

Датой проведения взаимозачета считается либо дата подписания акта либо конкретная дата, указанная в акте.

Проводки по взаимозачету

Проводки по взаимозачету компании на УСН ни чем не отливаются от проводок компании на ОСНО.

Взаимозачет требований отражается на субсчетах, содержащих информацию о кредиторской и дебиторской задолженностях: счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 6 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 7 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Проводку по взаимозачету бухгалтеру нужно сделать на день подписания акта либо на дату, указанную в документе:

ДЕБЕТ 60 (62, 76) – КРЕДИТ 62 (60, 76) — частичное (полное) погашение встречного обязательства зачетом взаимных требований.

Счет 60: Погашение задолженности перед поставщиком (подрядчиком)

Счет 62: Погашение задолженности перед покупателями и заказчиками

Учитывать ли взаимозачет в доходах на УСН

Если фирма работает на УСН с объектом «доходы» взаимозачет должен быть зафиксировать в книге учета доходов и расходов как выручка (письмо Минфина от 28.12.2011 № 03-11-06/2/185).

Согласно ст. 346.17 НК РФ, доходом на УСН признается не только поступление денежных средств, но и погашение дебиторской задолженности альтернативными способами, например, путем прекращения встречного обязательства.

Взаимозачет придется учитывать даже в том случае, если компании не составили акт. Встречную задолженность в любом случае когда-то придется списать.

Бухгалтерия.ру Источник материала

9499 просмотров Обсудить на форуме