Как платить НДС при импорте из Китая

При ввозе товаров импортер уплачивает все полагающиеся таможенные платежи вне зависимости от применяемого режима налогообложения:

• ввозную таможенную пошлину;
• акцизный сбор, если он есть;
• НДС.

Основой для исчисления таможенных платежей является таможенная стоимость товаров, то есть цена товара, плюс таможенная пошлина плюс акцизный сбор (если есть).

При импорте товаров из стран, не входящих в ЕАЭС, импортер уплачивает НДС таможенным органам при помещении товаров под таможенную процедуру «выпуск для внутреннего потребления» (пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ, пп. 1, пп. 7 п. 1 ст. 151 НК РФ).

Этот порядок уплаты НДС распространяется как на плательщиков НДС, так и на неплательщиков НДС (например, применяющих УСН).

 Пример. Таможенный НДС при импорте

	 Импортер покупает в Китае одежду (прочую) по стоимости 10 000 руб. Ставка таможенной пошлины, которую нужно заплатить, составляет 10% (без учета ограничения по превышению веса). Заплатить придется пошлину в размере 1000 руб. (10 000 руб. х 10%). Акцизного сбора нет.

	 Таможенная стоимость товара составляет 11 000 руб. (10 000 + 1000).

	 При ввозе товаров в РФ и применении ставки 20% таможенному органу уплачивается НДС в сумме 2200 руб. (11 000 руб. х 20%).

Если импортер является плательщиком НДС, то сумму НДС, уплаченную таможенным органам при ввозе, он имеет право принять к вычету (ст. 171 НК РФ, ст. 172 НК РФ).

Если импортер использует УСН с объектом «доходы минус расходы», в этом случае НДС, уплаченный таможенным органам, учитывается в расходах.

Если в дальнейшем ввезенный товар продается на территории РФ (в том числе через маркетплейс), то:

• плательщики НДС уплачивают налог при реализации товаров (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ);
• неплательщики НДС налог не платят.

 Пример. НДС при реализации импортированного товара

	 Продолжим предыдущий пример. Если в дальнейшем товар продается на территории РФ за 12 500 руб., то сумма НДС от реализации составит 2500 руб. (12 500 рублей х 20%).

Подпишись на рассылку