Каковы риски при получении займа для материнской компании

Все расходы компании, которые уменьшают налогооблагаемую базу по прибыли, согласно статье 252 НК РФ, должны быть экономически обоснованы.

Минфин России, как следует из письма от 16.05.2023 № 03-03-06/1/44119, считает выплату процентов по займу, полученному для материнской компании в инвалюте, экономически необоснованным расходом.

Курсовые разницы, возникающие от переоценки авансов учитываются в составе внереализационных доходов (расходов) на основании п.11 ст. 250 и пп.5 п.1 ст. 265 НК РФ.

Курсовые разницы по переоценке непогашенного кредита, выданного в иностранной валюте, и проценты по кредитному договору, компания вправе учесть во внереализационных расходах (доходах) налоговой базы по прибыли на дату возврата кредита (п. 8 ст. 271 и п. 10 ст. 272 НК РФ).

То есть, в общем случае до момента возврата валютного кредита курсовые разницы, можно учитывать в налоговой базе по прибыли. Но, эта норма «не работает» если речь идет о кредите, взятом дочерней организацией для материнской организации.

Как указал Минфин в письме от 16.05.2023 № 03-03-06/1/44119, все расходы, учитываемые в базе по налогу на прибыль, должны соответствовать статье 252 НК РФ: быть экономически обоснованными и документально подтвержденными.

Проценты по кредиту, выплачиваемому дочерней организацией по кредиту, полученному для материнской, не могут соответствовать условиям статьи 252 НК РФ в части экономической обоснованности и, соответственно их нельзя учесть в уменьшение налоговой базы по прибыли.

Итог, если дочерняя компания взяла кредит для материнской организации в иностранной валюте и платит по нему проценты, в расходах она их не учитывает, как и отрицательные курсовые разницы.

Суть учета курсовых разниц сводится к нивелированию роста (падения) цены требования (обязательства) в иностранной валюте во времени. Итоги переоценки требования, выраженного в валюте, рассматриваются совокупно.

Отрицательное сальдо при расчете курсовых разниц по итогам года не признают в расходах, положительное сальдо - включают в доходы в общем порядке.

Подпишись на рассылку