Обзор нормативных актов за первую половину июня 2023 года

Обзор нормативных актов за первую половину июня 2023 года включает наиболее важные документы, о которых нужно знать любому бухгалтеру. Они существенно изменяют правила учета и налогообложения. Для каждого из документов приводится краткая аннотация.

Мобилизация

О внесении изменений в Федеральный закон «О статусе военнослужащих» и статью 8 Федерального закона «О социальных гарантиях сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»

Федеральный закон от 29.05.2023 № 186-ФЗ

За контрактниками, направленными для прохождения службы за пределы России, и членами их семей сохраняется ряд гарантий. Среди них, в частности, право состоять в списках нуждающихся в жилье и право на обеспечение служебным жильем, общежитием и арендованными жилыми помещениями по прежнему месту службы, а также право на выплату денежной компенсации за наем жилья в местах проживания членов их семей.

Отчетность

Нужно ли сдать подраздел 1.2 ЕФС-1 при командировках в районы Крайнего Севера

Письмо Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации от 10.05.2023 № 02-09/86601л

В 2023 году отчетность представляют в Социальный фонд по единой форме ЕФС-1. Подраздел 1.2 подраздела 1 «Сведения о страховом стаже» организации должны подавать 1 раз в год. Это нужно сделать до 25 января следующего года.

Кто подает СЗВ-ТД в случае временного перевода работника к другому работодателю

Письмо Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации от 19.04.2023 № 19-02/46271л

Данные о временном переводе сотрудника к другому работодателю основной работодатель в сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица не вносит. Подраздел 1.1 подраздела 1 формы ЕФС-1 и в Соцфонд подавать не надо.

Федеральные налоги

О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации

Федеральный закон от 29.05.2023 № 196-ФЗ

Изменена последовательность списания денежных средств с единого налогового счета. С 29 мая 2023 года НДФЛ в приоритете при списании средств с ЕНС. Сначала будет списываться недоимка по НДФЛ (начиная с наиболее раннего момента ее возникновения), затем текущая обязанность по НДФЛ (с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом).

О внесении изменений в статьи 217 и 372.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации

Федеральный закон от 29.05.2023 № 200-ФЗ

Освобождается от НДФЛ материальная поддержка, оказываемая нуждающимся обучающимся в соответствии с Законом об образовании. Также освобождаются от налога на имущество на федеральной территории «Сириус» образовательные и спортивные организации.

О внесении изменений в статью 217.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации

Федеральный закон от 29.05.2023 № 198-ФЗ

В Налоговый кодекс внесены поправки, освобождающие семьи с двумя и более детьми от НДФЛ при продаже не использовавшегося в предпринимательской деятельности земельного участка вместе с домом и хозяйственными постройками.

Облагается ли НДФЛ вознаграждение за работу, полученное за рубежом?

Письмо Министерства финансов РФ от 10.03.2023 № 03-04-05/19834

Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами страны для целей налогообложения относится к зарубежным доходам.

Как учитывать проценты по долговому обязательству

Письмо Министерства финансов РФ от 04.05.2023 № 03-03-06/1/40964

Доходом (расходом) по долговым обязательствам любого вида признаются проценты, исчисленные исходя из фактической (договорной) ставки.

Какую ставку налога на прибыль применять при выбытии акций

Письмо Министерства финансов РФ от 14.03.2023 № 03-03-06/1/21058

Организации, в отношении которых введены запреты и ограничения, могут пользоваться нулевой ставкой налога на прибыль при выбытии в 2022 году акций или долей участия. Льгота распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года.

НДФЛ и взносы с компенсации за медосмотр

Письмо Министерства финансов РФ от 10.05.2023 №03-15-07/42587

Если компания приняла решение компенсировать работникам расходы по прохождению обязательных медосмотров, с сумм, выплаченных работникам, нужно уплатить страховые взносы в общеустановленном порядке.

Как определить срок полезного использования подержанных ОС

Письмо Министерства финансов РФ от 03.05.2023 № 03-03-06/1/40703

Если есть информация и документы, которые подтверждают срок полезного использования бывших в использовании основных средств, новый владелец может руководствоваться пунктом 7 статьи 258 Налогового кодекса.

Как определить статус физлица в целях НДФЛ при выезде за пределы РФ для обучения

Письмо Министерства финансов РФ от 18.05.2023 № 03-04-05/45148

Налоговыми резидентами РФ признаются лица, фактически находящиеся в стране не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Для определения статуса все календарные дни в течение года, когда физлицо фактически находилось в РФ, суммируются.

НДС при оказании услуг третьими лицами, привлекаемыми организацией, осуществляющей транспортно-экспедиционную деятельность при организации международной перевозки грузов

Письмо Министерства финансов РФ от 12.04.2023 № 03-07-08/32841

Нулевая ставка применяется в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки.

НДФЛ и страховые взносы с компенсации стоимости проезда от места жительства до места нахождения работодателя или пункта сбора, выплачиваемой работникам, выполняющим работы вахтовым методом

Письмо Министерства финансов РФ от 28.04.2023 № 03-04-06/40007

Компенсация стоимости проезда от места жительства до места нахождения работодателя или пункта сбора работникам-вахтовикам, не облагается НДФЛ и страховыми взносами в размере, установленном колдоговором или ЛНА организации. При этом компенсация должна быть установлена в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей.

Об исчислении НДС и НДФЛ ИП, применявшим ПСН, после перехода на ОСН

Письмо Министерства финансов РФ от 03.05.2023 № 03-07-11/40633

ИП, перешедшие с патентной системы на общий налоговый режим, не вправе учитывать расходы на товары, купленные в период применения ПСН, а реализованные уже в период применения общего налогового режима.

О переносе организацией, применяющей ставку 0% по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъекта РФ, сумм неиспользованного инвестиционного вычета по расходам на ОС

Письмо Министерства финансов РФ от 03.05.2023 № 03-03-06/1/40489

Субъекты страны могут позволить компания уменьшить налог на прибыль, подлежащий зачислению в региональный бюджет, на инвестиционный налоговый вычет. При этом он не должен превышать 90% первоначальной стоимости ОС и (или) суммы, на которую таковая увеличилась.

Об учете в целях налога на прибыль в 2022 - 2024 гг. курсовых разниц от переоценки требований (обязательств) в валюте при возврате предоплаты в связи с расторжением договора купли-продажи

Письмо Министерства финансов РФ от 05.04.2023 № 03-03-06/1/30091

В составе внереализационных доходов (расходов) учитываются положительные (отрицательные) курсовые разницы, за исключением курсовой разницы, возникающей от переоценки выданных (полученных) авансов. Разницы от переоценки выданных авансов не включаются в «налоговые» доходы или расходы.

С каких доходов иностранные компании платят налоги в России

Письмо Федеральной налоговой службы от 09.03.2023 № ШЮ-4-13/2691@

О налогообложении доходов иностранных компаний, ведущих деятельность в России не через постоянное представительство.

НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами

Письмо Министерства финансов РФ от 09.03.2023 № 03-04-05/19551

Выгода от экономии на процентах за пользование им заемными (кредитными) средствами, полученными от фирм или предпринимателей, считается доходом физического лица. Однако эти суммы не всегда включаются в базу по НДФЛ.

Какую ставку НДС применять при реализации блинов?

Письмо Министерства финансов РФ от 19.04.2023 № 03-07-07/35544

Компания или ИП вправе использовать ставку НДС в размере 10 процентов при реализации продовольственной продукции, коды видов которых в соответствии с ОКПД 2 указаны в утвержденном Правительством перечне.

Региональные налоги

Когда применяются повышающие коэффициенты по земельному налогу

Письмо Министерства финансов РФ от 24.03.2023 № 03-05-04-02/25827

По земельному налогу есть два повышающих коэффициента, установленные пунктом 15 статьи 396 Налогового кодекса.

Трудовые отношения

Можно ли закрепить индивидуальный режим рабочего времени в трудовом договоре?

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 25.04.2023 № 14-6/ООГ-3016

Трудовой договор – соглашение между работодателем и работником. Поэтому включение в него условия об индивидуальном режиме рабочего времени конкретного работника может быть реализовано при взаимном согласии сторон.

Нужно ли удерживать алименты со стоимости санаторной путевки от работодателя

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 05.05.2023 № 27-3/ООГ-5546

Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, приведен в постановлении Правительства РФ от 02.11.2021 № 1908. В нем нет дохода в виде предоставления (компенсации стоимости) работодателем путевок.

Кто должен исправлять ошибку в трудовой книжке при увольнении?

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 15.05.2023 № 14-6/ООГ-3428

Ошибочную запись об увольнении в трудовой книжке должен исправить бывший работодатель. Однако новому работодателю тоже можно внести исправления. Для это должен быть соответствующий документ, например, официальный ответ от бывшего работодателя или справка из архива.

Кто оплачивает больничный при временном переводе работника к другому работодателю

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 19.05.2023 № 14-6/10/В-7527

Если работник заболел или получил травму, больничный оплачивает новый временный работодатель. Сведения, необходимые для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности (включая сведения о страховом стаже работника) должен передавать в СФР тот работодатель, с которым заключен срочный трудовой договор.

Об оплате обучения работника в выходные дни при его направлении в другую местность

Письмо Государственной инспекции труда в г. Москве от 22.05.2023 № ПГ/11234/10-17273-ОБ/18-964

Если работника направляют на профессиональное обучение с отрывом от работы, то за ним должно быть сохранено место работы (должность) и средняя заработная плата по основному месту работы. Ему также нужно оплатить командировочные расходы в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в служебные командировки.

Судебная практика

Компания добилась лишь частичного возврата «прибыльной» переплаты

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 18.04.2023 № Ф10-1538/23

Налоговая отказала организации в возврате переплаты по налогу на прибыль, сославшись на то, что она подала заявление о возврате со дня уплаты налога. Компания попыталась обжаловать их решение в суде, но смогла добиться возврата лишь части денег.

Суд освободил «зарплатную» компенсацию от взносов по травме

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 20.04.2023 по делу № А83-14363/2022

Суммы денежной компенсации за задержку зарплаты не включаются в базу по «травматическим» взносам, решили судьи. В своем постановлении они поддержали организацию.

Налоговики незаслуженно привлекли банк к ответственности

Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 21.02.2023 № Ф08-446/23

В своем вердикте арбитры не согласились с инспекторами, оштрафовавшими банк. Кредитная организация правомерно проводила операции по счету своего клиента.

О безосновательном обвинении фирмы во взаимодействии с «техническими» контрагентами

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 22.02.2023 № Ф10-6518/22

Судьи не обнаружили явных свидетельств нереальности хозяйственных операций и согласованных действий организации и ее контрагентов, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды.

Подпишись на рассылку