Погашение приобретенного права требовать долг: что с налогом на прибыль?

Минфин России дал разъяснения по этому вопросу в своем письме от 23.05.2023 № 03-03-06/1/46885.

Финансовые услуги или нет?

Если организация купила право требования долга, и затем продает его, эта операция считается реализацией финансовых услуг. Так установлено пунктом 3 статьи 279 Налогового кодекса.

Доходом (выручкой) от продажи финансовых услуг считается стоимость имущества, причитающегося организации при дальнейшей уступке права требования или прекращении определенного обязательства.

Полученный доход разрешается уменьшить на затраты по покупке указанного права требовать долг, напоминают минфиновцы.

При этом расходы должны соответствовать требованиям статьи 252 Кодекса, а именно – быть экономически обоснованными и документально подтвержденными. Речь идет об экономически оправданных затратах, оценка которых выражена в денежной форме.

Устали от рутины?

С нормальными комментариями к нормативным актам дело пойдет веселее! Получите доступ к журналу «Нормативные акты для бухгалтера» cо скидкой!

Подписаться на журнал

Когда доход считается полученным

В соответствии с пунктом 5 статьи 271 Кодекса, при продаже услуг финансирования под уступку денежного требования, а также реализации новым кредитором, получившим указанное требование, финансовых услуг, днем получения дохода считается день последующей уступки требования или его исполнения должником.

Таким образом, при погашении купленного права на долг днем получения дохода считается дата погашения должником требования. Полученный при этом доход тоже можно сократить на сумму затрат по его приобретению.

Если долг простили

Кодекс разрешает учесть во внереализационных доходах суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям. В качестве другого основания может быть, например, соглашение о прощении долга.

Однако здесь тоже есть свои исключения. Так, списанную кредиторку нельзя включить во внереализационные доходы, если речь идет о случаях, установленных подпунктами 21, 21.1, 21.3 - 21.5 пункта 1 статьи 251 Кодекса.

Так, одно из исключений определено подпункт 21.5 пункта 1 этой статьи. Там сказано, что при налогообложении не учитываются доходы в виде сумм прекращенных в 2022 году обязательств по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 1 марта 2022 года является иностранная фирма, в случае прощения такого долга до 31 декабря 2022 годы.

То же самое относится и к процентам, учтенным в качестве внереализационных расходов организации.

Если прощенный долг соответствует приведенным выше критериям, его нельзя учесть в целях налогообложения прибыли, резюмировали минфиновцы.

Источник материала

Tweet

Подпишись на рассылку