Какие штрафы можно учесть в налоговой базе по прибыли, а какие - нет?

Для печати|Все cтатьи

27.06.2023 | Учет и отчетность | 0Оставить комментарий

Учитывать либо не учитывать штрафные санкции в расходах по налогу на прибыль, напрямую зависит от того, как они появились – это санкции со стороны государственных органов или контрагентов.

Какие штрафы можно учесть в налоговой базе по прибыли, а какие - нет?

Определить, можно ли списать штрафы в расходы налоговой базы по прибыли просто.

Правило такое:

штраф, уплаченный контрагенту за нарушение условий договора, уменьшает базу по налогу на прибыль;
штраф, перечисленный в бюджет РФ всех уровней, базу по налогу на прибыль не уменьшает.

В уменьшение налоговой базы по прибыли можно принять уплаченные неустойки, штрафы, пени по договорам с партнерами. Штрафы включают во внереализационные расходы. Делается это на дату, когда вы признали свою задолженность, либо на дату вступления в силу решения суда.

Штрафы, пени, взимаемые госорганами либо перечисляемые в бюджет (в том числе в бюджет субъекта РФ) учесть в расходах при расчете налоговой базы по прибыли нельзя (п. 2 ст. 270 НК РФ; письма Минфина от 29.05.2023 № 03-03-06/1/49228, 20.06.2018 № 03-03-06/1/42048).

Какие штрафы уменьшают налоговую базу по прибыли. Таблица

Вид штрафа, санкции	Учитывается / не учитывается в расходах по прибыли	Основание
Штраф за грубое нарушение порядка учета расходов, доходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ)	не учитывается в расходах	П. 2 ст. 270 НК РФ
Штраф и пени за нарушение сроков уплаты налогов, страховых взносов, сборов (ст. 122 НК РФ)	не учитывается в расходах	П. 2 ст. 270 НК РФ
Штраф за нарушение сроков сдачи отчетности и формата (ст. 119 НК РФ).	не учитывается в расходах	П. 2 ст. 270 НК РФ
Штраф за неисполнение роли налогового агента и не удержание НДФЛ (ст. 123 НК РФ).	не учитывается в расходах	П. 2 ст. 270 НК РФ
Штраф за отказ предоставить ИФНС сведения, необходимые для налогового контроля (ст. 126 и 129 НК РФ)	не учитывается в расходах	П. 2 ст. 270 НК РФ
Штрафы, взысканные с организации или уплаченные в добровольном порядке как возмещения вреда, причиненного окружающей среде	не учитываются в расходах	П. 2 ст. 270 НК РФ. Письмо ФНС России от 27.12.2021 № СД-4-3/18228@,
Административные штрафы, наложенные на организацию по КоАП РФ. Например, штрафы ГИБДД, трудинспекции, пожарных инспекторов, ФМС и т. п.	не учитывается в расходах	П. 2 ст. 270 НК РФ
Штрафы за нарушения антимонопольного законодательства	не учитываются в расходах	П. 2 ст. 270 НК РФ. Письмо Минфина России от 01.10.2019 № 03-03-06/1/75340
Штрафы за отдельные нарушения закона о защите прав потребителей: убытки, причиненные потребителю, за нарушение сроков устранения недостатков товара, замены товара, за нарушение сроков выполнения работы.	Учитываются в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль на основании	Письмо Минфин России от 17.02.2016 № 03-03-06/1/8702
Штраф, выставленный по договорам и признанный должником	Учитываются в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль на основании	Пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ.
Штраф, уплаченный партнеру за нарушение условий договора по решению суда	Учитываются в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль на основании	Пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ Письмо Минфина от 29.05.2023 № 03-03-06/1/49228.

В помощь профессионалам - информация из бератора Практическая энциклопедия бухгалтера

Штрафы и пени по хоздоговорам

У фирмы на УСН есть ограничения

Компания, которая работает она УСН с объектом «доходы минус расходы», не сможет включить в расходы суммы штрафов. Перечень затрат, которые можно учесть при исчислении «упрощенного» налога, является закрытым и расходы на уплату каких-либо штрафов и пеней в нем не поименованы п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Бухгалтерия.ру Источник материала

21416 просмотров Обсудить на форуме