Незначительно отступление от процедур не отменяет решение ИФНС

По итогам камерной и выездной проверки при выявлении нарушения налогового законодательства, инспекторы составляют акт. Этот документ ложится в основу решения ИФНС по результатам проверки. Согласно пункту 5 статьи 100 НК РФ, акт должен быть направлен в течение 5 дней после его оформления.

Если вы не согласны с фактами, которые изложены в акте налоговой проверки, у вас есть один месяц для того, чтобы составить и подать в налоговую письменные возражения (п.6 ст. 100 НК РФ). Если этот срок будет нарушен, вам вряд ли удастся оспорить акт. Скорее всего, придется обжаловать уже не акт, а решение ИФНС через УФНС или через суд.

Согласно п. 9 ст. 101 НК РФ решение ИФНС вступает в законную силу по истечении месяца со дня его вручения. В течение этого месяца, у вас есть право подать жалобу на еще не вступившее в силу решение. Сначала нужно обратится в УФНС, только потом – в суд. Сама по себе жалоба направляется в ту же ИФНС, которая вынесла решение. Она, в свою очередь, должна передать жалобу в вышестоящий налоговый орган в течение 3 дней.

После того, как УФНС вынесет решение по жалобе (апелляционной жалобе), его можно обжаловать, обратившись в ФНС или в суд, в течение 3 месяцев со дня принятия такого решения.

Когда решение ИФНС можно отменить

Только в том случае, если при рассмотрении материалов дела были нарушены существенные условия. Это такие, как:

1. Не была предоставлена возможность предоставить объяснения, возражения.
2. Не была предоставлена возможность участвовать в процедуре лично или через представителя;

Например, если инспекторы не сообщат о месте и времени рассмотрения возражений, их решение можно отменить.

ИФНС не соблюдает сроки

Все сроки на подачу жалоб и их рассмотрение установлены в НК РФ. Налоговики стараются их соблюдать.

Но, если, ИФНС вынесет решение о привлечении к ответственности до того, как истекло время, отведенное НК РФ на подачу возражений, это не делает решение налоговой недействительным.

В таких случаях, оценивается факт ущемления прав компании. А именно, получила она акт или нет, подавала возражения (жалобу) или нет.

Например, если компания подала возражения на акт налоговой проверки раньше срока, налоговая вправе рассмотреть ее раньше и вынести решение до истечения месяца, который установлен в НК РФ для подачи возражений.

Так, в АС Северо-Кавказского округа рассматривалось дело, где компания пыталась отменить решение ИФНС на основании того, что решение было вынесено на 2 дня раньше срока, в течение которого можно подавать возражения. Такое нарушение считается несущественным нарушением процедуры.

Не в пользу компании сыграло то, что она все же подала возражения, которые были рассмотрены налоговой с участием представителя компании. Пусть и раньше срока, отведенного для этих мероприятий НК РФ.

В постановлении АС СКО от 07.07.2023 № Ф08-5850/2023 по делу № А18-392/2022 указано, что нарушение сроков не привело к фактическому ущемлению прав налогоплательщика, который использовал свое пора на подачу возражений.

Подпишись на рассылку