По какому курсу считать базу по НДС при покупке товаров за валюту

До 1 января 2023 года, фирма, закупающая товары у иностранных партнеров за валюту, перечисляла НДС в бюджет одновременно с перечислением денег иностранному контрагенту. Налог рассчитывали по курсу ЦБ на день оплаты.

С 01.01.2023 ввели единый срок расчетов с бюджетом. НДС теперь платится не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В итоге, неясно какой курс валюты примерять при расчете НДС: на день перечисления денег иностранному партнеру или на день уплаты налога в бюджет, 28-е число месяца. С учетом динамики курсов валют разница может получиться большой.

Этот вопрос прояснил Минфин РФ в письме от 20.06.2023 № 03-07-08/56855.

Российская компания, которая закупает товары, работы, услуги у иностранной фирмы, не состоящей на учете в РФ, местом реализации которых признается РФ, самостоятельно определяет налоговую базу по НДС (п. 1 ст. 16 НК РФ). НДС нужно исчислить, удержать уплатить в бюджет из доходов иностранного лица (п. 2 ст. 161 НК РФ).

На основании п. 3 ст. 153 НК РФ налоговая база по НДС в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых у иностранной компании за валюту, пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на дату фактического осуществления расходов. Датой осуществления расходов считается дата перечисления денег иностранной компании.

Таким образом, при исчислении и уплате НДС со стоимости товаров, работ, услуг, купленных за инвалюту, местом реализации которых является РФ, валюта пересчитывается в рубли на дату перечисления денег за реализуемые иностранным лицом товары (работы, услуги).

Подпишись на рассылку