Услуги банка: когда НДС есть, а когда нет?

Для печати|Все cтатьи

20.09.2023 | Налоги | 0Оставить комментарий

Есть услуги банков, которые освобождены от НДС. Есть те, которые НДС облагаются. Это связано с тем, что не все услуги, оказываемые банком своим клиентам, относятся именно к банковским (освобождаемым от налога по статье 149 НК РФ) операциям.

Услуги банка: когда НДС есть, а когда нет?

Какие услуги банков не облагаются НДС

Освобождены от НДС следующие услуги банков (пп. 3, 3.1 п. 3, п. 6 ст. 149 НК РФ).

1. Банковские операции, кроме услуг инкассации. К таким операциям относятся:

открытие и ведение банковских счетов клиентов;
обслуживание банковских карт;
кассовое обслуживание клиентов;
купля-продажа иностранной валюты;
исполнение банковских гарантий.

2. Выдача поручительств по обязательствам в денежной форме.

3. Оказание клиентам услуг по установке и эксплуатации системы «Клиент-банк».

Для освобождения от НДС услуг банка необходимо, чтобы он имел необходимую лицензию.

От освобождения перечисленных услуг от НДС банк вправе отказаться. Для этого должно быть подано заявление в инспекцию по месту учета не позднее 1 числа налогового периода (квартала), с которого планируется отказ от освобождения (п. 5 ст. 149 НК РФ).

Какие услуги банков облагаются НДС

Облагаются НДС услуги банков, которые НК РФ не относит к освобожденным от НДС операциям (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ). В письме от 2 сентября 2016 г. № 03-07-14/51503 Минфин перечислил такие услуги:

инкассация (хотя и относится к банковским операциям, НК РФ исключает их из категории льготируемых);
оформление банком доверенности на право распоряжения счетом (см. также письмо Минфина от 18 августа 2017 г. № 03-07-05/53128);
оформление карточки с образцами подписей и оттиска печати;
информационные и консалтинговые услуги.

Дело в том, что все эти услуги не относятся к банковским операциям. В частности, услуги банка по свидетельствованию подлинности подписей при оформлении карточки с образцами подписей и оттиска печати. По таким услугам применяется общая ставка НДС – 20%. Такое разъяснение дает Минфин в письме от 25 июля 2023 г. № 03-07-05/69396.

Это значит, что по таким услугам клиент банка – плательщик НДС – может принять налог к вычету.

Также облагаются НДС операции банка при осуществлении функции агента валютного контроля. Такие операции банка не относятся ни к освобожденным от НДС, ни к тем, которые не являются объектом обложения НДС. Поэтому они облагаются НДС в общем порядке. Основание - пункт 2 статьи 146, статья 149 НК РФ.