Как учитывать в налоговой базе по прибыли переуступку права требования долга

Отвечая на этот вопрос в письме от 11.08.2023 № 03-03-06/1/75803 Минфин оговорился, что в обязанности ведомства не входит проведение экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций и оценка конкретных хозяйственных ситуаций. Тем не менее, ответ оказался достаточным и понятным.

Согласно подпункту 2.1 пункта 1 статьи 268 НК РФ при реализации имущественного права, которое в том числе представляет собой право требования долга, налоговая база определяется с учетом положений, установленных статьей 279 НК РФ.

Нормы, которые изложены в пунктах 1 и 2 статьи 279 НК РФ в общем случае относятся к уступке права требования долга по оплате за реализованные товары (работы, услуги).

При уступке продавцом, который ведет учет по методу начисления, права требования долга третьему лицу до наступления срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованных товаров признается убытком на дату уступки права требования.

Если покупатель уступает право требования по договору поставки товаров (работ, услуг), по которому он перечислил продавцу предоплату (аванс), то ему и в этом случае необходимо восстановить ранее принятый к вычету авансовый НДС. Сделать это нужно в периоде, в котором произошла уступка права.

А продавец авансовый счет-фактуру на нового покупателя перевыставлять не должен. Этого НК РФ не предусматривает (письмо Минфина от 11 июля 2023 г. № 03-07-11/64532).

При реализации права требования долга, возникшего по иным основаниям, компания вправе уменьшить доход от такой операции на стоимость реализованных имущественных прав в порядке, определенном подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 268 НК РФ, без учета положений статьи 279 НК РФ.

При реализации имущественных прав организация вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость имущественных прав.

Подпишись на рассылку