Если ваш магазин расположен в ТЦ

Для печати|Все cтатьи

03.10.2023 | Налоги | 0Оставить комментарий

ФНС разъяснила, как платится налог на имущество по помещениям, располагаемым в зданиях ТЦ .

Налоговая база – кадастровая цена

Облагаемой налогом на имущество налогом базой является кадастровая цена объекта, если он относится (ст. 378.2 НК РФ):

к ТЦ или административно-деловым комплексам, а также к помещениям в таких зданиях;
к нежилым помещениям, которые, по данным ЕГРН или документов технического учета, предназначены для офисной эксплуатации, торговли, общепита, для предоставления бытовых услуг или которые фактически эксплуатируются для этих целей.

В целях налогообложения такие объекты должны быть включены в перечень кадастровой недвижимости, утверждаемый региональным законом.

Больше деталей по теме - в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера

Какие данные включают в региональный перечень объектов

Как формируют перечень кадастровых объектов в регионе

Нужно помнить, что если отнесенное к административно-деловому центру или торговому центру здание включено в кадастровый перечень, то все помещения в нем облагаются налогом по кадастровой цене. При этом в качестве самостоятельных единиц отдельные помещения в кадастровый перечень могут быть не включены.

Как распознать предназначение помещения?

Таких понятий, как «торговый объект», «объект общественного питания», «объект бытового обслуживания» Налоговый кодекс не содержит.

Разъяснения дала ФНС РФ в письме от 19.09.2023 № БС-4-21/11940@.

При определении этих объектов следует руководствоваться понятиями, которые используются в соответствующих отраслях экономики (ст. 11 НК РФ).

Торговый объект.

Торговым объектом признается здание, строение, сооружение (или их части), специально оснащенные оборудованием для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров. Объекты должны иметь торговый зал или торговые залы, подсобные, административно-бытовые и складские помещения. Нормативная база:

Федеральный закон от 28 декабря 2009 г. № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации»;
«ГОСТ Р 51303-2023. Национальный стандарт РФ. Торговля. Термины и определения» (утв. приказом Росстандарта от 30 июня 2023 г. № 469-ст, который, кстати, вступил в силу с 1 октября 2023 г.

Объект общепита.

Под объектом общественного питания понимается имущественный комплекс, используемый для оказания услуг общественного питания, в том числе изготовления продукции общественного питания, создания условий для потребления и реализации продукции общественного питания. Нормативная база - ГОСТ 30389-2013 «Межгосударственный стандарт. Услуги общественного питания. Предприятия общественного питания. Классификация и общие требования» (утв. приказом Росстандарта от 22 ноября 2013 г. № 1676-ст).

Бытовое обслуживание населения.

Бытовое обслуживание населения – это отрасль экономики, состоящая из предприятий и ИП, занимающихся оказанием бытовых услуг, выполнением работ для населения. Нормативная база:

ГОСТ Р 57137-2016 «Бытовое обслуживание населения. Термины и определения» (утв. приказом Росстандарта от 11 октября 2016 г. № 1356-ст);
приказ Минпромторга от 10 мая 2016 г. № 1471, которым утвержден перечень услуг, относящихся к бытовым (вместе с кодами по ОКВЭД2).

Например, в этом перечне найдем услугу «Пошив готовых текстильных изделий по индивидуальному заказу населения, кроме одежды» и одновременно «Пошив одежды из кожи по индивидуальному заказу населения». Есть услуги «Пошив обуви и различных дополнений к обуви по индивидуальному заказу населения», «Ремонт обуви и прочих изделий из кожи» и много других видов ремонта. Найдем также такие виды услуг, павильоны для оказания которых привычно располагаются в ТЦ. В перечне они именуются «Сборка и ремонт очков в специализированных магазинах», «Деятельность по фотокопированию и подготовке документов и прочая специализированная вспомогательная деятельность по обеспечению деятельности офиса» и др.

Если объект недвижимости невозможно однозначно отнести к соответствующему виду фактического использования, то определять его должен уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ, отмечено в письме.