Когда и какую отчетность сдать в налоговую отчетность при ликвидации?

Для печати|Все cтатьи

05.10.2023 | Регистрация и лицензирование | 0Оставить комментарий

Компания, которая ликвидируется, должна сдать в налоговую инспекцию отчетность за последний рабочий налоговый период. Декларации сдаются, когда завершены все налогооблагаемые операции, но до подачи заявления о закрытии компании.

Когда и какую отчетность сдать в налоговую отчетность при ликвидации?

Бухгалтерская отчетность при ликвидации

Последняя бухгалтерская отчетности составляется за неполный отчетный год — с 1 января до даты внесения в ЕГРЮЛ записи (ч. 3 ст. 17 Закона о бухгалтерском учете). Сроков для сдачи последней бухгалтерской отчетности не установлено. Ее сдают с документами на регистрацию ликвидации.

Компания, которая приняла решения ликвидироваться составляет ликвидационные балансы. Промежуточный баланс - после принятия решения о ликвидации для фиксации активов компании и предъявления требований кредиторами. Ликвидационный баланс - после погашения долгов перед кредиторами и завершения операций.

Этапы ликвидации ООО

Добровольная ликвидация ООО включает в себя несколько этапов:

Решение о ликвидации. Должно пройти собрание участников ООО, по итогам которого составляется протокол о закрытии организации и назначается ликвидатор.
Уведомление ФНС. После собрания участников ООО в течение 3 рабочих дней нужно уведомить ИФНС о решении ликвидироваться с приложением этого решения в письменной форме (п.1 ст. 20 НК РФ).
Запись о ликвидации. ФНС на основании уведомления внесет в ЕГРЮЛ запись о том, что юрлицо находится в процессе ликвидации (п.2 ст. 20 НК РФ).
Сообщение в СМИ (Вестнике государственной регистрации). Информация о ликвидации компании размещается только после подачи уведомления в ИФНС. Ее главное назначение сообщить кредиторам о ликвидации. Они в свою очередь вправе потребовать вернуть долги.
Составить промежуточный баланс по истечение срока, установленного для предъявления требований кредиторами. В ИФНС нужно подать уведомление о составлении промежуточного ликвидационного баланса по форме Р15016 (п.4 ст. 20 НК РФ). Форма утверждена Приказом ФНС России от 31.08.2020 № ЕД-7-14/617@ Сам баланс подавать не нужно.
Уволить работников. Работников нужно уволить до окончания ликвидации. На следующий день после увольнения нужно сдать в СФР отчетность по форме ЕФС-1 - подраздел 1.1 раздела 1. Имейте в виду, работников нужно уведомить об увольнении письменно за 2 месяца (как и при сокращении). Если речь идет о массовом увольнении, дополнительно нужно проинформировать центр занятости.
Сдать налоговую отчетность.
Подать документы на ликвидацию: заявление о ликвидации по форме Р15016, документ об оплате госпошлины, ликвидационный баланс (ст. 21 НК РФ).

Ликвидация предприятия МСП

1 июля 2023 года вступили в силу поправки, внесенные в НК РФ Федеральным законом от 13.06.2023 г. № 249-ФЗ. Сейчас процедура исключения компаний из ЕГРЮЛ по инициативе их учредителей упрощена.

Владельцам малых и средних предприятий дано право самостоятельно избрать порядок закрытия юридического лица, которым может стать либо его ликвидация, либо исключение субъекта из ЕГРЮЛ.

Не нужно, назначать ликвидатора, публиковать сообщение о ликвидации и составлять ликвидационный баланс.

Возможность заполнения и направления в регистрирующий орган заявления об исключении из ЕГРЮЛ реализована в сервисе «Государственная онлайн-регистрация бизнеса».

Утверждена форма заявления об упрощенном исключении из ЕГРЮЛ

Заявление об исключении субъекта МСП из ЕГРЮ и его правильное заполнение

Отчетность по налогам при ликвидации компании

Последнюю налоговую отчетность нужно сдать до подачи заявления о закрытии ООО. В ИФНС сдаются:

Декларация по налогу на прибыль
Декларация по УСН (или ЕСХН)
Расчет 6-НДФЛ
Отчет Персонифицированные сведения о физлицах
Расчет по страховым взносам (РСВ)
Декларация по НДС
Декларация по налогу на имущество
Декларации и расчеты по другим налогам и сборам: НДПИ, водному налогу и пр.

Сложностей в заполнении деклараций возникнуть не должно. Их составляют как обычно. Единственное, о чем нужно знать – это особые коды налоговых периодов и указание кода ликвидации.

Во всех налоговых формах в поле «Код формы реорганизации (ликвидации)» ставится код «0». Коды налоговых периодов – разные.

В налоговых декларациях (по налогу на прибыль, УСН, ЕСХН и пр.) отражают информацию за периоды, которые закрыты до даты ликвидации, и за налоговый период в целом:

в поле «Налоговый период» указывается код «50»;
в поле «Отчетный год» – год ликвидации ООО;
в поле «Код формы реорганизации (ликвидации)» ставится код «0».

В последнем расчете 6-НДФЛ и РСВ в связи с ликвидацией указывают:

код последнего отчетного периода – «51» для первого квартала, «52» – для второго, «53» – для третьего и «90» – для четвёртого.
в поле «Форма реорганизации (ликвидации)» ставится код «0».

Отчет «Персонифицированные сведения о физлицах» сдается ежемесячно. По случаю ликвидации этот отчет нужно сдать одновременно с РСВ.

Отчетный период считается с 1 числа последнего месяца работы компании до даты сдачи отчетности в ФНС. В ячейке с кодом формы реорганизации (ликвидации) указывается «0».

Для обозначения последнего отчетного периода перед ликвидацией ООО установлены следующие коды:

январь — «71»;
февраль — «72»;
март — «73»;
апрель — «74»;
май — «75»;
июнь — «76»;
июль — «77»;
август — «78»
сентябрь — «79»;
октябрь — «80»;
ноябрь — «81»;
декабрь — «82».

Отчетность перед СФР при ликвидации компании

В СФР нужно сдать форму ЕФС-1 почти в полном составе, конечно, с учетом специфики компании и выплат на добровольное пенсионное страхование. В последний ЕФС-1 включают:

Подраздел 1.1 раздела 1 формы ЕФС-1 «Сведения о трудовой деятельности», который сдается на следующий день после расторжения трудовых договоров с сотрудниками.
Подраздел 1.2. формы ЕФС-1 «Сведения о страховом стаже» нужно сдать в течение одного месяца с даты подписания промежуточного баланса.
Подраздел 3 раздела 1 формы ЕФС-1 «Сведения о дополнительных страховых взносах».
Раздел 2 формы ЕФС-1 «Отчет по страховым взносам на травматизм» нужно сдать до того, как в ФНС направите заявление о ликвидации.

Отчеты в Росстат

Перед Росстатом отчитываются только те, кто попал под ежегодное статнаблюдение.

Сроки сдачи налоговой отчетности

О сроках сдачи отчетности напомнила УФНС России по Республике Марий Эл на сайте ФНС. Налоговая отчетность должна быть сдана до даты закрытия компании и зависит от применяемой системы налогообложения.

Последним налоговым периодом для ликвидируемой организации является период с 1 января календарного года, в котором прекращена деятельность, до дня государственной регистрации ликвидации.

У налогов разные налоговые периоды. Для НДС – это квартал, для налога на прибыль,УСН-налога, НДФЛ и страховых взносов – год. Поэтому, последний налоговый период будет разным:

Для налогов с налоговым периодом год, последний отчетный период считается с начала года до дня госрегистрации ликвидации. Для налогов с налоговым периодом – квартал – это период с начала квартала до дня.

Отчетность компании, приостановившей деятельность в 2023 году

Отчетность при ликвидации	Данные за какой перил указать	Сроки сдачи
Расчет 6-НДФЛ	С начала года до дня ликвидации	После завершения всех расчетов с персоналом и учредителями, но не позже окончания ликвидации
Расчет по страховым взносам (РСВ)	С начала года до даты сдачи	До составления промежуточного баланса и после завершения всех расчетов с персоналом и учредителями, но не позже окончания ликвидации
Декларация по налогу на прибыль	За периоды до даты ликвидации, и за последний рабочий налоговый период в целом.	По завершении всех операций, но не позже окончания ликвидации
Декларация по УСН (или ЕСХН)	За периоды до даты ликвидации, и за последний рабочий налоговый период в целом.	По завершении всех операций, но не позже окончания ликвидации
Декларация по НДС	С начала квартала, в котором прекращена деятельность, до дня ликвидации	По завершении всех операций, но не позже окончания ликвидации
Декларация по налогу на имущество	С начала года, в котором прекращена деятельность, до дня ликвидации	Когда будут закрыты все облагаемые операции или компания продаст (передаст) недвижимость
Декларации и расчеты по другим налогам и сборам: НДПИ, водному налогу и пр.	С начала года, в котором прекращена деятельность, до дня ликвидации	Когда будут закрыты все облагаемые операции
Отчет Персонифицированные сведения о физлицах.	С первого числа последнего месяца работ месяца до дня сдачи по случаю ликвидации	До составления промежуточного баланса и после завершения всех расчетов с персоналом и учредителями, но не позже окончания ликвидации
Раздел 2. ЕФС-1 отчет по взносам на травматизм	С начала года по день сдачи.	После завершения всех расчетов с персоналом и учредителями, до дня подачи заявления о ликвидации.
Подраздел 1.2. формы ЕФС-1 «Сведения о страховом стаже»	С начала года по день сдачи.	После завершения всех расчетов с персоналом и учредителями, но не позже окончания ликвидации
Подраздел 3 раздела 1 формы ЕФС-1 «Сведения о дополнительных страховых взносах»	С начала квартала, в котором она подается, до даты составления, если в этом квартале вы перечисляли дополнительные взносы на накопительную пенсию работников.	После завершения всех расчетов с персоналом и учредителями, но не позже окончания ликвидации
Подраздел 1.1 раздела 1 формы ЕФС-1 «Сведения о трудовой деятельности»		На следующий день после расторжения трудовых договоров с сотрудниками.