Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов для фирм и ИП на УСН в 2024 году
Форма Книги учета доходов, расходов на УСН утверждена Приказом ФНС России от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@ (Приложение №2). Эта форма применяется с 1 января 2024 года.
Книгу учета доходов и расходов «открывают» на каждый очередной налоговый период. Ведут ее на русском языке на основании первичных учетных документов. Если компания работает с документами на иностранных языках, они должны быть переведены на русский построчно.
Скачать бланк КУДиР в формате Excel
Формат Книги учета доходов и расходов
Книгу можно вести в электронном формате или на бумаге.
КУДиР, которая ведется электронно, по окончании налогового периода нужно распечатать. Распечатка либо начальный бумажный вариант прошнуровывается, все страницы нумеруются. На последней странице указывается количество содержащихся в ней страниц, и эти данные заверяются подписью руководителя и скрепляются печатью (при ее наличии).
Исправление ошибок в КУДиР
Исправление ошибок должно быть обосновано, заверено подписью руководителя фирмы (ИП) и печатью. Рядом с исправленным вариантом нужно указать дату внесения правки.
Как заполнять КУДИР
Титульный лист
На титульном листе Книги указываются стандартные регистрационные данные фирмы или ИП:
- код формы Книги по ОКУД;
- календарный год, операции которого отражены в Книге;
- дата начала ведения Книги;
- фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений) и код ОКПО;
- ИНН;
- КПП;
- выбранный объект налогообложения: либо «доходы», либо «доходы минус расходы»;
- номера открытых расчетных и иных счетов в банках и наименования банков.
Раздел I КУДиР: «Доходы и расходы»
В этот раздел вносите информацию обо всех операциях в хронлогическом порядке с указанием даты и номера первичного документа: платежного поручения, товарного чека, акта, накладной и других. В графе 3 нужно «раскрыть» содержание операции, в а в графе 4 указать сумму дохода.
Графу 5 заполняют не все. Эта графа только для тех, кто получал субсидии на реализацию государственных программ.
| Графа раздела I КУДир | Что указывается |
| графа 1 раздела I | Порядковый номер операции |
| графа 2 раздел I | Дата и номер первичного документа, на основании которого проведена операция |
| графа 3 раздела I | Содержание операции |
| графа 4 раздела I |
Доходы, не учитываемые в налоговой базе по ст. 251 НК РФ и доходы, облагаемые налогом на прибыль. Доходы ИП, облагаемые НДФЛ, в том числе дивиденды. |
| графа 5 раздела I |
Эта графа заполняется фирмами и ИП, которые работают на УСН с объектом «доходы минус расходы». Указывать нужно только те расходы, которые разрешены статьей 346.16 НК РФ. Фирмы и ИП на УСН с объектом «доходы» указывают здесь расходы, которые им покрываются за счет целевых субсидий и госсредств на мероприятия по содействию самозанятости безработных и расходы. |
Справка к разделу I Книги учета доходов и расходов
Справку заполняют только фирмы и ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы».
| Номер строки | Что указывать | Как рассчитать (или с чем должна совпадать)? |
| Строка 010 | Сумма полученных доходов за налоговый период. | Это цифра из строки «Итого за год» графы 4 раздела I Книги учета доходов и расходов. |
| Строка 020 | Сумма расходов за налоговый период. | Это показатель из строки «Итого за год» графы 5 раздела I Книги учета доходов и расходов. |
| Строка 030 | Разница между суммой уплаченного за предыдущий налоговый период минимального налога и суммой исчисленного за этот же период налога в общем порядке. | |
| Строка 040 | Налоговая база за налоговый период. Отрицательное значение здесь не указывается. | Это цифра из строки 010 за вычетом строки 020 и строки 030. |
| Строка 041 | Сумма полученных убытков. Отрицательное значение здесь не указывается. | Это сумма строки 020 и строки 030 за вычетом строки 010. |
Раздел II КУДиР: Расходы на ОС и НМА
Полное наименование раздела II Книги звучит так: «Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление), достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу». Расходы ОС и НМА отражаются отдельно по каждому объекту.
В этом разделе, как и в предыдущем, сначала нужно указать отчетный (налоговый) период: I квартал, полугодие, 9 месяцев, год.
| Графа раздела II КУДиР | Что указывается |
| графа 1 раздела II | Порядковый номер операции. |
| графа 2 раздел II | Наименование объекта ОС или НМА в соответствии с техпаспортом, инвентарными карточками и иными документами. |
| графа 3 раздела II | Дата оплаты объекта ОС или НМА на основании первичных документов. |
| графа 4 раздела II | Дата подачи документов на госрегистрацию объектов ОС. |
| графа 5 раздела II | Дата ввода в эксплуатацию (принятия к учету) объекта ОС или НМА. |
| графа 6 раздела II |
Первоначальная стоимость и расходы на реконструкцию, модернизацию ОС или НМА в период применения УСН. Данные отражаются в том налоговом периоде, когда:
|
| графа 7 раздела II | Срок (количество лет) полезного использования ОС или НМА. |
| графа 8 раздела II |
Остаточная стоимость и расходы на дооборудование и т.п. ОС или НМА в период применения УСН. Если фирма переходит на УСН на дату перехода указывается остаточная стоимость каждого ОС и НМА. Данные отражаются в том налоговом периоде, когда:
|
| графа 9 раздела II | Количество кварталов эксплуатации ОС и НМА. |
| графа 10 раздела II | Доля ОС или НМА, принимаемая в расходы за налоговый период. |
| графа 11 раздела II |
Доля стоимости ОС или НМА, принимаемая в расходы за каждый квартал отчетного (налогового) периода, определяемая как частное данных граф 10 раздела II и 9 раздела II. Значение данного показателя округляется до второго знака после запятой. |
| графа 12 раздела II |
Сумма расходов на приобретение ОС, модернизацию ОС и НМА, включаемая в состав расходов, за каждый квартал налогового периода. Если ОС или НМА приобретены, введены в эксплуатацию:
|
| графа 13 раздела II | Сумма расходов на ОС и НМА, учитываемая в расходах за налоговый период. Эта сумма определяется как произведение граф 12 раздела II и 9 раздела II. |
| графа 14 раздела II | Сумма расходов на ОС и НМА, учитываемая в расходах за предыдущие налоговые периоды. Эта данные граф 13 раздела II Книги за предыдущие периоды. |
| графа 15 раздела II |
Оставшаяся часть расходов на приобретение ОС и НМА, подлежащая списанию в будущих налоговых периодах. Это разность графы 8 раздела II и граф 13 раздела II и 14 раздела II. По ОС и НМА, приобретенным в период работы на УСН эта графа не заполняется. |
| графа 16 раздела II | Дата выбытия ОС и,или НМА. |
| Итоговая строка | Указывается сумма значений граф 6 раздела II, 8 раздела II, 12 - 15 раздела II. |
Раздел III КУДиР: Расчет убытка
Раздел III, который полностью называется «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» заполняют компании и ИП, которые:
- работают на упрощенке с объектом «доходы минус расходы»;
- получили убытки.
Компания или ИП на УСН имеет право перенести, полученные в налоговом периоде убытки на будущее: в течение 10 лет.
Убыток может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.
Если фирма работает «с минусом» несколько налоговых периодах, перенос убытков на будущее производится в хронологическом порядке: сначала тот, который получен раньше.
| Строка раздела III КУДиР | Что указывать | Как рассчитать/ С чем сравнивать |
| Строка 010 |
Сумма убытков, полученных за предыдущие налоговые периоды, которые еще не были перенесены ранее. | Цифры в строках 020 и 110 соответствуют значениям строк 150 - 250 раздела III Книги за предыдущий налоговый период. |
| Строка 120 | Налоговая база за истекший налоговый период | Соответствует данным строки 040 справки к разделу I Книги. |
| Строка 130 | Сумма убытков, на которую уменьшена налоговая база за истекший налоговый период. | Цифра должна быть в пределах суммы убытков, полученных за предыдущие периоды, не перенесенных на начало этого налогового периода, указанных по строке 010. |
| Строка 140 | Сумма убытка за истекший налоговый период | Данные должны соответствовать показателю строки 041 справки к разделу I Книги. |
| Строка 150 | Сумма убытков на начало следующего налогового периода, которые можно перенести в будущем. |
Соответствует значению: строка 010 раздела III - строка 130 раздела III + строка 140 раздела III. Значение строки 150 переносится в раздел III Книги за следующий налоговый период и указывается по строке 010. |
| Строки 160 - 250 | Суммы убытков, которые не были перенесены в уменьшение налоговой базы, с расшифровкой по годам. |
Сумма строк 160 - 250 соответствует показателю по строке 150 раздела III Книги. Данные строк 160-250 переносятся в раздел III Книги за следующий период и указываются по строкам 020-110 раздела III. |
Раздел IV КУДиР: торговый сбор
Раздел IV «Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу), исчисленного по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор» заполняют фирма и ИП на УСН я объектом «доходы».
В разделе IV указывают сумму уплаченного торгового сбора, которая уменьшает налог на УСН.
| Графа раздела IV КУДиР | Что указывать |
| Графа 1 | Порядковый номер операции |
| Графа 2 | Дата и номер первичного документа, на основании которого проведена операция. |
| Графа 3 | Период, за который произведена уплата торгового сбора. |
| Графа 4 | Сумма уплаченного торгового сбора |
Нужно ли при оказании услуг делить расходы на прямые и косвенные?
Что не учитывать в доходах при УСН, чтобы не переплачивать налог?
Когда банк обязан сообщать в налоговую данные о клиентах
Что делать, если не пришло налоговое уведомление?
За что работник может требовать от работодателя возмещения морального вреда?
Подписка на новости
ГЛАВНОЕ ЗА НЕДЕЛЮ
МЫ В СОЦСЕТЯХ
Регистрируйтесь бесплатно.
