Начисляют ли НДС при операциях с долей вышедшего участника?

Для печати|Все cтатьи

15.10.2024 | Налоги | 0Оставить комментарий

Право на выход из состава учредителей путем отчуждения своей доли обществу установлено законом. Долю вышедшего участника нужно или распределить между другими участниками, или реализовать. Будет ли НДС?

Начисляют ли НДС при операциях с долей вышедшего участника?

Объект обложения НДС - реализация

Объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (п. 1 ст. 146 НК РФ).

Согласно статье 39 НК РФ для целей НДС реализацией товаров, работ или услуг признается (п. 1 ст. 39 НК РФ):

передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица;
возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу;
в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

Книга, которая нужна каждому бухгалтеру

Каждый год книга «Годовой отчет 2024 под редакцией В.И. Мещерякова» снимает повышенную нагрузку с бухгалтерии в период подготовки отчетности, напоминает обо всех изменениях, рассказывает об особенностях отчетности ушедшего года, важных деталях новых и обновленных формах.

Скачать счет на книгу

Распределение доли вышедшего участника

Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» содержит нормы, согласно которым участник ООО вправе выйти из общества, передав свою долю обществу. Если это предусмотрено уставом общества, согласия других его участников не требуется.

В течение одного года со дня перехода доли (части доли) к обществу она должна быть распределена между всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале (ст. 24, 26 Закона № 14-ФЗ).

В письме от сентября 2023 г. № 03-07-11/90973 Минфин указал, что операции по распределению между участниками долей (части долей) в уставном капитале ООО, принадлежащих обществу, не могут быть признаны реализацией в смысле, придаваемом этому понятию статьей 39 НК РФ. То есть объекта НДС при распределении долей не возникает.

Продажа доли вышедшего участника

Вместе с тем доля, перешедшая к ООО, может быть не только распределена между оставшимися участниками, но и предложена им для приобретения. А если это не запрещено уставом общества, - то и третьим лицам (ст. 24 Закона № 14-ФЗ).

В данном случае объект обложения НДС есть, но операции по реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций льготируются. Они освобождены от НДС на основании подпункта 12 пункта 2 статьи 149 НК РФ.

Таким образом, НДС при осуществлении операций с долями вышедших из ООО участников не уплачивается ни при их распределении между участниками (поскольку нет объекта обложения НДС), ни при реализации участникам или третьим лицам (поскольку такие операции относятся к льготным, то есть не облагаемым НДС).