НДФЛ с доходов работников из стран ЕАЭС. Пример расчета

Для печати|Все cтатьи

26.02.2024 | Налоги | 0Оставить комментарий

Если на работу приняли работника из страны ЕАЭС, то с первого дня работы по найму на территории Российской Федерации его доходы облагаются НДФЛ по ставке 13%. Есть условие – по окончании года он должен стать налоговым резидентом РФ.

НДФЛ с доходов работников из стран ЕАЭС. Пример расчета

Страны - участники Евразийского экономического союза (ЕАЭС) – это Белоруссия, Казахстан, Армения, Киргизия и Россия.

НДФЛ с доходов работников из ЕАЭС

С первого дня работы по найму в России доходы граждан Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии облагаются НДФЛ по ставке 13%.

Так следует из статьи 73 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014.

Но по итогам налогового периода нужно определить окончательный налоговый статус физического лица.

Если по итогам года сотрудник из страны ЕАЭС не приобретает статус налогового резидента РФ, то НДФЛ, удержанный с его доходов по ставке 13%, нужно пересчитать по ставке 30%.

Так ранее разъяснял Минфин России в письме от 12.08.2022 г. № 03-04-05/78614., ФНС России в письме от 28.02.2020 № БС-4-11/3347.

Если такой работник увольняется до окончания года, пересчитывать налог не надо.

Напомним, налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Работники из стран-членов ЕАЭС вправе получать налоговые вычеты по НДФЛ только после того, как приобретут статус налоговых резидентов РФ.

Пример. Перерасчет НДФЛ сотруднику из ЕАЭС

1 августа 2024 года на работу принят гражданин Армении по срочному трудовому договору на 15 месяцев. Ему установили месячный оклад 40 000 руб.

Так как работник является гражданином из государства – члена ЕАЭС, то его доходы облагаются НДФЛ по ставке 13%.

НДФЛ составит 5200 руб. (40 000 руб. х 13%).

При выплате зарплаты в декабре работодатель установил, что работник не приобрел статус налогового резидента РФ.

Это значит, что НДФЛ за декабрь нужно считать по ставке 30%. НДФЛ за август – ноябрь нужно пересчитать.

НДФЛ с зарплаты за декабрь составил 12 000 руб. (40 000 руб. х 30%).

НДФЛ к доплате за предыдущие месяцы составил 27 200 руб. ((40 000 руб. х 4) х 30% - 5200 х 4 мес.)

Итого 31 декабря 2024 года НДФЛ составит 39 200 руб.

Удерживаемая сумма налога не может превышать 50% от денежной выплаты (п. 4. ст. 226 НК РФ). Поэтому при выплате дохода работнику за декабрь можно удержать НДФЛ в сумме 20 000 руб. (40 000 руб. х 50%).

Об остальной части неуплаченной суммы НДФЛ (19 200 руб.) работодатель должен сообщить в налоговую инспекцию до 25 февраля следующего года.