Обзор нормативных актов, вышедших в пятом номере журнала НА за 2024 год

Отчетность    

Как заполнить 6-НДФЛ если подарок сотруднику дарили в 2023 году, а налог удержали в текущем

ФНС России от 21.02.2024 № БС-4-11/1945@

До конца 2023 года деньги сотрудники не выплачивали зарплату, но был подарок. Налог бухгалтерия удержала в январе 2024 года при выдаче первой половины зарплаты за этот месяц. ФНС разъяснила, как в таком случае заполнять 6-НДФЛ.

О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@

Приказ Федеральной налоговой службы России от 09.01.2024 №ЕД-7-11/1@

Организациям и ИП, начиная с отчетности за I квартал 2024 года, необходимо представлять расчет 6-НДФЛ по новой форме, утвержденной приказом ФНС от 19 сентября 2023 №ЕД-7-11/649@ в редакции приказа от 9 января 2024 г. № ЕД-7-11/1@

О новых кодах операций по налогу на добавленную стоимость

Письмо Федеральной налоговой службы России от 06.02.2024
№СД-4-3/1270@                                 

В связи с поправками в НК РФ требуется обновление Раздела II «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» приложения № 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по НДС. До этого ФНС выпускает письма, в которых рекомендует при заполнении декларации по НДС использовать новые коды операций, которых в порядке заполнения еще нет.

Об осуществлении сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа

Письмо Федеральной налоговой службы России от 15.02.2024 №ЗГ-2-8/2231@

В строках 5 и 6 Раздела I Акта сверки по единому налоговому платежу отражаются суммы, связанные с изменением места администрирования налогоплательщика; с поступлением денежных средств в качестве наследства; с процессами реорганизации юрлица или прекращения деятельности филиала, представительства или иного обособленного структурного подразделения; с процессами формирования стартового сальдо Единого налогового счета на 1 января 2023 г.

Организация бизнеса         

Как определить размер доли при выходе участника из ООО

Письмо Министерства финансов РФ от 15.01.2024 №03-07-11/2269     

НДС не облагается передача участнику ООО в пределах первоначального взноса. Для определения «первоначального взноса» необходимо руководствоваться нормами гражданского законодательства.

О субсидиях, полученных на переустройства основного средства

Письмо от 16 января 2024 г. № 03-03-06/1/2263        

Средства, которые были получены организацией из бюджета после 1 января 2022 г. для переноса и переустройства объектов ОС можно учесть при исчислении базы по налогу на прибыль в составе внереализационных доходов в порядке, установленном для учета субсидий.

НАЛОГИ        

Об использовании механизма корректировок

Письмо Федеральной налоговой службы России от 26.01.2024 №БВ-4-8/748 

ФНС рекомендовала механизм для урегулирования пени для крупнейших налогоплательщиков.

Можно ли учесть в расходах затраты в виде возмещения ущерба в рамках договорных обязательств в целях налога на прибыль

Письмо Министерства финансов РФ от 12.01.2024 №03-03-06/1/1351 

Возмещение в рамках договорных обязательств можно учесть в расходах в целях налога на прибыль.

Как учесть суммы, которые подлежат уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу, в целях налога на прибыль

Письмо Министерства финансов РФ от 15.01.2024 №03-03-06/1/1905 

Согласно НК РФ, в состав внереализационных расходов базы налога на прибыль разрешено включать суммы, признанные должником или подлежащие уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных либо долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.

Как правильно учитывать расходы на исследование рынка в целях налога на прибыль

Письмо Министерства финансов РФ от 15.01.2024 №03-03-06/1/2059 

Расходы на изучение исследование рынка, напрямую связанное с производством и реализацией товаров (работ, услуг), относят к прочим расходам, связанным с производством и реализацией не в составе рекламных расходов.

Нужно ли включать в базу налога на прибыль возвращенную сумму излишне перечисленного штрафа

Письмо Министерства финансов РФ от 22.12.2023 №03-03-06/1/124684 Возврат излишне перечисленного штрафа не несет для организации никакой экономической выгоды. А значит, у организации не возникает дохода, который нужно было бы учесть для целей налога на прибыль.

Восстанавливать ли НДС по ОС, если фирма перешла с ОСН на УСН?

Письмо Минфина России от 19.12.2023 № 03-07-11/122813

Если на дату перехода с ОСН на УСН организация использует объекты недвижимости (объекты основных средств) более 10 лет, то организация не обязана восстанавливать суммы НДС, принятые к вычету по таким объектам.

Учет на предприятии          

Как учесть недостачу собственного товара, выявленную при инвентаризации

Письмо Федеральной налоговой службы России от 05.02.2024
№СД-2-3/1529                                     

По мнению ФНС, организация может учесть недостачу собственного товара в расходах.

Проверки       

О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы

Приказ Федеральной налоговой службы России от 22.12.2023 №ЕД-7-13/984@    

Налоговая ввела следующие новые формы документов, которые должны применяться при проверках сделок между взаимозависимыми лицами:
Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами;
Решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.

О внесении изменения в статью 105.17 части первой Налогового кодекса Российской Федерации

Федеральный закон от 26.02.2024 №39-ФЗ     

Из Налогового кодекса исключили положение о том, что проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами должна проводиться в течение 2-х лет со дня получения уведомления о сделке или извещения. Теперь же решение о ее проведении будут принимать без учета даты получения указанных документов. При этом в Кодексе сохраняется необходимость соблюдения налоговиками требований к периодам, за которые может быть проведена проверка в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Закон вступает в силу с 26 марта 2024 года.

Как избежать штрафа за уточненку

Письмо Федеральной налоговой службы России от 06.02.2024 №ЗГ-2-7/1561 Не признается правонарушением неуплата или недоплата налога, если со дня, когда этот налог должен был быть уплачен и до дня вынесения решения о привлечении к ответственности, на ЕНС фирмы непрерывно имелось положительное сальдо в размере, достаточном для полной уплаты налога. Размер непрерывного положительного сальдо устанавливается за период со срока уплаты налога до дня представления уточненной налоговой декларации. Это правило действует в том числе при наличии умысла.

Социальное страхование  

По какой форме отчета необходимо уведомить Соцфонд о легком несчастном случае на производстве

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 13.11.2023 №15-3/ООГ-5079

Трудовой кодекс обязывает работодателя в течение суток при групповом несчастном случае (два человека и более), тяжелом несчастном случае или несчастном случае со смертельным исходом направить извещение. Форма утверждена приложением № 2 к приказу Минтруда России от 20 апреля 2022 г. № 223н. Форма и порядок извещения о легком несчастном случае не установлены. Но есть рекомендуемая форма. Если вы уведомили СФР о легком несчастном случае не по указанной форме, то Фонд также должен принять и рассмотреть извещение.

Полагается ли стандартный вычет по НДФЛ на ребенка, если в некоторые месяцы у родителя не было дохода

Письмо Федеральной налоговой службы России от 11.01.2024 №ЗГ-2-11/213 Если в какие-то месяцы налогового периода организация не выплачивала сотруднику доход, стандартный налоговый вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат.

Трудовые отношения          

Можно ли принять от сотрудника заявление об увольнении по электронной почте

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 24.11.2023 №14-6/ООГ-7353

В Трудовом кодексе не предусмотрена возможность направлять кадровые документы по электронной почте или через мессенджеры.
Возможность направления электронных образов документов посредством электронной почты, мессенджеров Трудовым кодексом не допускается. Также нельзя направить документы, которые изначально были на бумажном носителе, а затем отсканировали. Но если в организации подключено КЭДО, тогда можно принять заявления от сотрудников по электронной почте.

О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации

Федеральный закон от 14.02.2024 №12-ФЗ     

Теперь нельзя увольнять одинокую мать или любого другого человека, воспитывающего ребенка до 16 лет.

При каком условии можно уволить сотрудника, который приостановил работу из-за невыплаченной зарплаты

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 25.12.2023 №ПГ/27699-6-1         

Можно уволить совместителя, который приостановил работу в связи с задержкой зарплаты, можно. При этом с ним должен быть заключен бессрочный трудовой договор.

Спецрежимы             

Может ли ИП освободится от НДС, если повторно переходит на ЕСХН с ОСНО

Письмо Министерства финансов РФ от 22.12.2023 №03-07-07/124860

Если ИП повторно переходит на ЕСХН, он имеет право не уплачивать НДС.

Об освобождении ИП на УСН от уплаты налога на имущество физлиц

Письмо Федеральной налоговой службы России от 13.02.2024
№БС-4-21/1534@                                        

ИП на УСН имеет право на льготу по налогу на имущество и в тех периодах, когда временно не использует такое имущество в предпринимательской деятельности.

Судебные разбирательства           

Когда судьи переквалифицируют договора с самозанятыми на трудовые

Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 08.12.2023 №Ф03-5254/2023                                            

Судьи согласились с налоговиками и переквалифицировали гражданско-правовые договоры компании с самозанятыми в трудовые. В связи с чем, организации доначислили страховые взносы и пени.

Когда организация может выиграть дело о дроблении бизнеса

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 07.12.2023 №Ф10-5404/2023                                            

Судьи не согласились с налоговиками, доначислившими обществу налоги. Проверяющие утверждали, что общество, применявшее ОСН, создало с несколькими взаимозависимыми «упрощенцами» схему дробления бизнеса. Но судьи не увидели свидетельств того, что организации применяют такую схему.

Страховые взносы при реорганизации общества в форме присоединения

Определение Верховного Суда РФ от 04.12.2023 №304-ЭС23-23368

ООО «З», которая являлась правопреемником ООО «С» в связи с реорганизацией в форме присоединения, были доначислены страховые взносы.Инспекция доначислила взносы в связи с тем, что ООО «З» применяло пониженный тариф для исчисления страховых взносов в размере 10 % с базы, превысившей предельную величину нарастающим итогом в отношении работников, перешедших с ООО «С», а это было неверно.

О важности акта приема-передачи дел при увольнении главного бухгалтера

Определение Седьмой кассационный суд общей юрисдикции от 12.09.2023
№88-16175/2023                                  

После увольнения главного бухгалтера, работодатель выявил недостатки в работе и составил акт. Работодатель провел следствие и выяснил, что бывший главный бухгалтер исполнял свои обязанности не полностью. Организация обратилась в суд, чтобы взыскать ущерба в виде налоговых санкций с уволенного бухгалтера. Но так как при увольнении с должности главного бухгалтера не был составлен акт приема-передачи дел, организация проиграла дело.

Когда вас не могут трижды оштрафовать по одной и той же таможенной декларации

Определение Верховного Суда РФ от 30.01.2024 №305-ЭС23-17695 

Организацию оштрафовали за ввоз контрафакта. Таможенники нашли три одинаковых нарушения при одном досмотре и по одной и той же декларации. Согласно новой норме КоАП РФ, можно назначить за них одно административное наказание. Фирму уже привлекли к ответственности за идентичные предыдущие нарушения. Но суд указал, что новая норма не применяется, если наказание исполнено, а фирма штраф уже уплатила. Верховный Суд РФ с этим не согласился и отказал в назначении штрафа, указав, что факт уплаты штрафа не имеет никакого правового значения. А значит, что компанию привлекли к ответственности с нарушением новой нормы, которая уже действовала на момент рассмотрения дела в первой инстанции.

Подпишись на рассылку