Излишне удержанный НДФЛ: как правильно заполнить строку 180 в отчете 6-НДФЛ

Одну из возможных ситуаций с излишне удержанным НДФЛ опубликовала подписчица в нашей группе ВКонтакте Бухгалтерия.ру:

Добрый день. Подскажите пожалуйста, кто знает: у нас сотрудник в 2023 году до сентября был нерезидент. С сентября стал резидентом. По итогу году мы смогли ему вернуть только часть излишне удержанного НДФЛ - 40000 руб. А 50000 не смогли.

При заполнении 6ндфл я показала в разделе 1 в строке 030 по датам эти 40000. А в разделе 2 в строке 180 - 50000.

В разделе 2 строке 160 я указала сумму фактически удержанного НДФЛ (исчисленный+ 50000). Строка 160 равна сумме строк 020 за весь год.

В акте сверки с налоговой увидели, что они раздел 2 вообще не смотрят. Они взяли из суммы удержанного налога( сумма всех строк 020) вычли 40000 (строка 030)и получили видимо таким образом сумму начисленного. С нашей естественно это не совпадает.

Подскажите пожалуйста, может мы неправильно заполнили 6 НДФЛ?

Первым делом, когда работник становится налоговым резидентом, бухгалтеру нужно пересчитать НДФЛ с начала года по ставке 13% (15% - если доходы превысили 5 млн.). Отсюда и возникает излишне удержанный налог. 

Далее, когда появляется отрицательный НДФЛ есть два варианта: либо вернуть переплату, если сотрудник напишет заявление, либо зачесть при последующих выплатах (ст. 231 НК РФ).

Если на конец года остался остаток налога после зачета, то его нужно показать по строке 180 раздела 2 формы 6-НДФЛ. Также эта сумма попадет в Справку о доходах работника.

Правила отражения излишне удержанного НДФЛ в отчете 6-НДФЛ

В расчете 6-НДФЛ за 2023 год излишне удержанный НДФЛ отражают так:

• в строках 020–024 – удержанные суммы НДФЛ без уменьшения на возвращенный налог;

• в строках 030–032 – возвращенный налог;

• в строке 160 – удержанный НДФЛ без уменьшения на излишне удержанные и возвращенные суммы;

• в строке 180 – сумму излишне удержанного НДФЛ, если этот налог не вернули. Эта сумма излишне удержанного НДФЛ, которая числится на последний день отчетного периода;

• в строке 190 – сумму НДФЛ, которую вернули с начала года.

Обратите внимание: возвращенный налог включают в строки 030–032 раздела 1 и строку 190 раздела 2 расчета за период, в котором его вернули. Строку 180 раздела 2 корректируют на сумму возвращенного налога.

Излишне удержанный НДФЛ 2023 года

Излишне удержанный НДФЛ 2023 года, обнаруженный в 2024 году, нужно вернуть. Для этого с сотрудника нужно взять заявление на возврат налога.

Согласно п. 3 ст. 226 НК РФ, зачет возможен только в пределах текущего налогового периода. Поэтому в данном случае возврат НДФЛ нужно делать обязательно.

Если возврат провели до сдачи годового 6-НДФЛ, то в поле 180 будет ноль (0).

Если же отчет 6-НДФЛ за 2023 год уже сдан, то нужно будет сдавать корректировку 6-НДФЛ.

Строка 180 раздела 2 в отчете 6-НДФЛ

Строка 180 «Сумма налога, излишне удержанная» расположена в разделе 2 расчета 6-НДФЛ.

Эта строка в расчете 6-НДФЛ предназначена для указания в ней излишне удержанного НДФЛ, если он еще не возвращен работнику. Причем отражать нужно обобщенные суммы по всем работникам и нарастающим итогом.

Если налог возвращен, то он уже попадает в строку 190.

Источник материала

Tweet

Подпишись на рассылку