Что делать после повышения норм компенсации за использование личного авто в служебных целях?

Как назначают выплату

Чтобы понять, что теперь делать с налоговым учетом, вспомним, как назначается выплата этой компенсации.

Компенсация за использование личного ТС в служебных целях предусмотрена статьей 188 ТК РФ.

Это значит, что для обоснования выплаты с работником нужно заключить соглашение и оформить его приложением к трудовому договору. К нему должна быть приложена копия свидетельства о регистрации транспортного средства на сотрудника, то есть он должен быть владельцем автомобиля.

Для того, чтобы получить выплату, сотрудник пишет заявление.

Компенсация выплачивается ежемесячно. В зависимости от количества отработанных дней ежемесячно составляется приказ о ее размере.

Назначенная сумма после фактической выплаты сотруднику учитывается в бухучете в полном объеме, в налоговом – только в пределах норм, установленных постановлением Правительства РФ.

Старые нормы

До 2024 года эти нормы устанавливались постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92.

Согласно ему, компенсация за использование личного автомобиля с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см составляла 1200 рублей в месяц, с рабочим объемом двигателя свыше 2000 куб. см - 1500 рублей в месяц., за использование мотоцикла - 600 рублей в месяц.

Новые, повышенные нормы

Нормы компенсаций за использование личного ТС работника в служебных целях, учитываемые в расходах, увеличены в 2 раза. Принято Постановление Правительства РФ от 3 апреля 2024 г. № 417.

Лимиты компенсации за использование автомобилей и мотоциклов сотрудников для служебных поездок теперь таковы: для легковых автомобилей с объемом двигателя до 2000 куб. см включительно - 2400 рублей, свыше 2000 куб. см - 3000 рублей, для мотоциклов - 1200 рублей.

При расчете налога на прибыль эту компенсацию, как и прежде, учитывают в прочих расходах в пределах установленных норм.

Постановление вступило в силу 5 апреля 2024 года, но оно предусматривает применение новых норм с 1 января 2024 года.

Приводим учтенные с начала 2024 года расходы в соответствие с новыми нормативами

Итак, выплаты компенсаций за использование личного транспорта принимаются в налоговом учете в пределах установленных норм.

Конечно, если есть возможность признать в расходах больше, многие это сделают. Нужно только поднять все документы, на основании которых были выплаты, и рассчитать по ним сумму, которую можно дополнительно отнести на расходы с учетом новых нормативов. Затем оформить бухгалтерскую справку (датировать ее можно днем вступления в силу Постановления № 417 – 5 апреля 2024 г.) и на ее основании увеличить налоговые расходы.

 Пример. Как увеличить расходы после повышения норм

	 Например, начиная с 1 января 2024 года компания фактически выплатила компенсации при использовании личного транспорта в служебных целях по автомобилю с объемом двигателя до 2000 куб. см включительно троим сотрудникам на общую сумму 5400 рублей, каждому в размере 1800 рублей. В налоговые расходы в первом квартале 2024 года пошло 3600 руб. (1200 руб. х 3).

	 После выхода Постановления Правительства РФ от 3 апреля 2024 г. № 417, которое вступило в силу 5 апреля 2024 года, с 1 января 2024 года действуют новые нормы.

	 По ТС этой категории норматив составляет теперь 2400 рублей, поэтому в налоговом учете можно учесть всю выплаченную сумму – 5400 рублей (1800 руб. х 3), поскольку она укладывается в норматив (1800 < 2400).

	 Доплачивать сотрудникам ничего не нужно, а только на основании бухгалтерской справки увеличить величину прочих расходов в налоговом учете на 1800 рублей (5400 – 3600).

Из примера видно, что суммы выплат, ранее установленные соглашениями, оказались даже меньше новых налоговых норм.

Тем, кто захочет увеличить свои расходы, придется обновить все заключенные соглашения, установить в них новые увеличенные суммы, проверить каждый приказ на выплату и выпустить отдельные приказы о доплате по каждой выплате.

Затем произвести доплату, и по факту выплаты учесть ее в расходах: в бухгалтерском учете в размере фактической доплаты, а в налоговом учете – в пределах нового норматива.

 Пример. Как увеличить размер выплат

	 Например, соглашением с сотрудником была установлена сумма компенсации расходов при использовании личного транспорта в служебных целях по автомобилю с объемом двигателя до 2000 куб. см включительно в размере 1800 рублей. В расходы можно было принять только 1200 рублей. С учетом нового норматива, который составляет теперь 2400 рублей, в налоговом учете можно учесть всю сумму – 1800 рублей.

	 Но фирма приняла решение размер выплаты в соглашении увеличить, например, до налогового норматива 2400 рублей. Тогда сотруднику придется доплатить по такому соглашению 600 рублей (2400 – 1800), а в налоговом учете увеличить расходы на все 1200 рублей (2400 – 1200).

	 Если в соглашении установить выплату еще больше, например, в сумме 3000 рублей, то к доплате сотруднику будет уже 1200 рублей (3000 – 1800), тогда как сумма для налогового учета останется предельно разрешенной – 2400 рублей.

Напомним также, что для подтверждения данных компенсаций в налоговом учете проверяющие, как правило, запрашивают путевые листы, из которых должно следовать, что личный транспорт был использован именно в служебных целях.

Источник материала

Tweet

Подпишись на рассылку