Когда нужно подать уточненный расчет 6-НДФЛ в 2024 году?

В 2024 году нужно применять форму, утвержденную приказом ФНС России от 19 сентября 2023 г. N ЕД-7-11/649@ в редакции приказа от 9 января 2024 г. № ЕД-7-11/1@.

Обязанность подать уточненный расчет 6-НДФЛ возникает, если вы не включили в первичный отчет какие-то сведения или допустили в нем ошибки. При этом нужно помнить, если исправляете ошибку и поедете 6-НДФЛ за прошлый период, то форму нужно применять ту, которая действовала в том периоде.

Уточненный 6-НДФЛ при ошибке в удержании НДФЛ

Может возникнуть необходимость произвести перерасчет зарплаты, если обнаружена ее недоплата или наоборот переплата.

Если в расчете были допущены ошибки, приводящие к занижению или завышению НДФЛ, нужно представить «уточненку».

Например, в марте 2024 г. из-за арифметической ошибки из зарплаты работника удержали НДФЛ в большем размере. Ошибку обнаружили в июне 2024 г. Произвели перерасчет.

Так как после перерасчета выявлен факт завышения суммы НДФЛ, подлежащей перечислению в марте 2024 г., то нужно представить уточненный расчет 6-НДФЛ за I квартал 2024 года, скорректировав в нем суммы исчисленного и удержанного налога в полях 140 раздела 2. В поле 160 укажите удержанный НДФЛ без уменьшения на излишне удержанные и возвращенные суммы. При этом в разделе 1 уточненного расчета «старые» суммы корректировать не нужно.

Таким образом, уточненный расчет 6-НДФЛ подаете так:

• в полях раздела 1 – прежние суммы, как в первоначальном отчете, т.е. без уменьшения на возвращенный налог;
• полях 120, 121 и 131 – правильную сумму начисленного дохода с учетом пересчета (если была ошибка в доходах работника);
• полях 140 -141 – правильную сумму исчисленного НДФЛ с учетом пересчета;
• поле 160 – удержанный НДФЛ без уменьшения на излишне удержанные и возвращенные суммы;
• поле 180 – сумму излишне удержанного НДФЛ, которая числится на последний день отчетного периода.

Обратите внимание: в поле 180 нужно показывать только ту сумму НДФЛ, которая не была возвращена работнику за отчетный период.

Если в июне 2024 года вернули работнику излишне удержанный НДФЛ, этот возврат отражается в полях 030 – 036 раздела 1 и в поле 190 раздела 2 расчета за полугодие 2024 г.

Так, в расчете 6-НДФЛ излишне удержанный налог отражают:

• в строках 020 - 026 – удержанные суммы НДФЛ без уменьшения на возвращенный налог;
• в строках 030 - 036 – возвращенный налог;
• в строке 160 – удержанный НДФЛ без уменьшения на излишне удержанные и возвращенные суммы;
• в строке 180 – сумму излишне удержанного НДФЛ, если излишне удержанный налог не вернули. Эта сумма излишне удержанного НДФЛ, которая числится на последний день отчетного периода;
• в строке 190 – сумму НДФЛ, которую вернули с начала года.

Обратите внимание: возвращенный налог включают в строки 030–036 раздела 1 и строку 190 раздела 2 расчета за период, в котором его вернули. Строку 180 раздела 2 корректируют на сумму возвращенного налога.

Перерасчет отпускных. Когда подаем уточненный 6-НДФЛ?

Ошибиться можно и в расчете отпускных. Тогда перерасчет отпускных за прошлый период может обернуться подачей уточненного расчета 6-НДФЛ. Но не всегда.

Зависит от того, уменьшилась или увеличилась сумма отпускных.

Если отпускные увеличились

Если в результате перерасчета отпускных производится доплата, то «уточненку» подавать не нужно.

В таком случае в разделе 2 расчета того отчетного периода, в котором произведена доплата, отражаются итоговые суммы с учетом доплаты отпускных.

Если отпускные уменьшились

Если же в результате перерасчета сумма отпускных уменьшается, то за период, в котором отпускные были начислены, нужно подать уточненный расчет.

В разделе 2 «уточненки» необходимо отразить итоговые правильные суммы с учетом уменьшения отпускных.

Возвращенная налоговым агентом сумма излишне удержанного налога отражается в том периоде, в котором произведен возврат: в полях 030 - 036 раздела 1 и в поле 190 раздела 2.

Источник материала

Tweet

Подпишись на рассылку