Как учитывать в доходах проценты по займам

Нужен договор займа

Если фирма предоставляет заем другой организации или человеку, то между ней и заемщиком должен быть заключен письменный договор (п. 1 ст. 808 ГК РФ).

Ни размер, ни срок погашения займа законодательство не ограничивает. Лицензии для предоставления займа не требуется.

Сумму процентов, полученных по договору займа, отражают в налоговом учете в составе внереализационных доходов.

Обратите внимание: проценты, полученные по договору займа, предоставленного в денежной форме, не облагаются НДС (ст. 149 НК РФ).

Займы можно предоставлять и на безвозмездной основе. В этом случае дохода у займодавца нет.

Как начислять проценты по займам

В бухгалтерском учете проценты по выданному займу начисляют в конце каждого отчетного периода в соответствии с условиями заключенных договоров (п. 16 ПБУ 9/99). Согласно п. 4 и п. 48 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» отчетным периодом является месяц.

В налоговом учете, если фирма использует кассовый метод признания доходов и расходов, проценты по выданному займу она отразит в тот день, когда получит их от заемщика.

А компания, которая применяет метод начисления, отражает проценты в налоговом учете в зависимости от срока займа (см. Постановление АС Западно-Сибирского округа от 17 апреля 2024 г. № Ф04-7971/2024 по делу № А70-8742/2023):

• в последний день каждого месяца отчетного (налогового) периода и на дату прекращения договора (возврата займа) – по договорам, которые действуют дольше одного отчетного (налогового) периода;
• в день прекращения договора или погашения займа – по договорам, срок действия которых меньше одного отчетного периода (квартала или месяца) (п. 6 ст. 271 НК РФ).

Законные проценты

В порядке, установленном для учета процентов по предоставленным займам, учитывают и проценты, установленные статьей 317.1 ГК РФ - законные проценты. Например, за то, что в договоре поставки поставщик предоставил покупателю отсрочку оплаты товара.

Размер законных процентов определяется действовавшей в соответствующие периоды ключевой ставкой Банка России (если иной размер не установлен законом или договором).

Обратите внимание: нельзя требовать законные проценты по неденежным долгам: только по денежным обязательствам (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 25 июня 2018 г. № А81-3880/2017).

Законные проценты начисляются только за период фактического пользования денежными средствами. Оснований для взыскания законных процентов на будущее нет (п.48, 53, 65 постановления Пленума ВС РФ от 24 марта 2016 г. № 7).

Подключите бератор - работать будет проще! А еще у нас действуют большие скидки. Переходите и узнавайте подробности.

Подписаться на бератор

Источник материала

Tweet

Подпишись на рассылку