Транспортный налог: основные правила

Кому нужно платить транспортный налог, а кому нет

Компания должна платить налог на транспорт, если на нее зарегистрировано то или иное транспортное средство. Причем это может быть не только машина, но и другое средство передвижения. Полный перечень приведен в ст. 358 НК РФ, в него входят автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.

Той же статьей предусмотрены и исключения, т.е. те средства передвижения, которые не являются объектом налогообложения, а именно:

•  автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
•  промысловые морские и речные суда;
•  пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности компаний, специализирующихся на пассажирских и (или) грузовых перевозках;
•  тракторы, самоходные комбайны, самоходные машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, специальные и специализированные автотранспортные средства, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельхозпродукции;
•  транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти и федеральным государственным органам, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
• самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
• морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда;
• суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
• суда, зарегистрированные в Российском открытом реестре судов лицами, получившими статус участника специального административного района;
• воздушные суда, зарегистрированные в Государственном реестре гражданских воздушных судов лицами, получившими статус участника специального административного района;
• весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше пяти лошадиных сил.

Также от уплаты транспортного налога освобождены компании, которые не являются субъектами оплаты транспортного налога или имеют специальную льготу. Со списком этих лиц можно ознакомиться, прочитав ст. 356 и 357 НК РФ.

В каком размере платить транспортный налог?

Ставка налога напрямую зависит от мощности транспортного средства. Чем мощнее транспорт, тем больше придется платить владельцу.

Важно также и то, к какой из трех стихий относится конкретное транспортное средство - к земной, воздушной или водной.

Для большинства видов транспорта налоговая ставка определена в рублях на 1 лошадиную силу.

Однако имеются и исключения. Например, за самолеты, имеющие реактивные двигатели, налог уплачивается с каждого килограмма силы тяги. Подробнее со ставками можно ознакомиться в ст. 361 НК РФ.

Кроме перечисленных факторов, на ставку влияет также и место регистрации конкретного транспортного средства. Дело в том, что регионы уполномочены менять значение ставок в большую или меньшую сторону (но не более чем в десятикратном размере). Исключение - легковые автомобили, для которых ставка может быть снижена больше, чем в 10 раз, но только если речь идет об автомобиле с двигателем до 150 лошадиных сил.

Если региональные ставки не предусмотрены, то применяются общие, указанные  в ст. 361 НК РФ.

Чтобы рассчитать точную сумму, нужно учесть:

1. налоговую базу по транспортному средству;
2. ставку налога;
3. время владения транспортом.

Когда и куда перечислять деньги?

Срок платежа един для всех - до 28 февраля. Но регионы вправе определить порядок оплаты налога, например, в части внесения авансовых платежей. Однако сами сроки авансов устанавливаются также на федеральном уровне.  Такие платежи вносятся 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Другими словами, авансовый платеж за 1 квартал года нужно внести до 28 апреля, за 2 квартал - до 28 июля и т.д.

На конкретные даты платежей влияют выходные и праздничные дни. Если день оплаты выпадает на выходной, он переносится на следующий рабочий.

Транспортный налог, как и прочие налоги, теперь уплачивается через единый налоговый счет. Чтобы платеж был засчитан именно за тот налог, за который он осуществлялся, в уведомлении надо указать актуальные КБК для уплаты транспортного налога.

Как ФНС контролирует процесс оплаты транспортного налога

Юрлица обязаны  самостоятельно  рассчитывать и перечислять транспортный налог. ФНС выступает только в качестве контролера.

Ежегодно до 28 августа налоговики рассылают владельцам транспортных средств сообщение, содержащее расчет подлежащей уплате суммы за предыдущий год.

Если указанная в этом расчете сумма не отличается от реально уплаченной за прошлый год, значит, все хорошо.

Если отличается в большую сторону, нужно направить в налоговую свой расчет с пояснениями.

К пояснениям в случае необходимости нужно приложить один из следующих документов:

• Заявление о применении льготы (если, конечно, право на льготу действительно имеется);
• Заявление о прекращении исчисления транспортного налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства;
• Заявление о прекращении исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения по транспортному налогу.

Если сообщение о размере транспортного налога из ФНС так и не поступило, можно подать заявление о его выдаче.

Подпишись на рассылку