Налоговый кодекс РФ 2025 года: все, что изменится в уплате налогов, взносов и акцизов

В этом обзоре мы приводим все налоговые изменения. Статья актуализируется и дополняется новыми деталями по расчету и уплате налогов с 2025 года.

НДФЛ

Прогрессивная шкала налогообложения по НДФЛ, которая вводится с 2025 года, будет иметь пять уровней дохода со ставками налога от 13% до 22%

Шкала прогрессивного НДФЛ

Нижний предел, при котором заработок облагается НДФЛ по минимальной ставке 13%, составит 2,4 миллиона рублей в год.

Вся шкала по НДФЛ выглядит так:

• С дохода до 2,4 миллионов рублей̆ в год налог взимается по ставке 13%.
• С дохода свыше 2,4 и ниже 5 миллионов рублей̆ в год облагается НДФЛ по ставке 15%. Это соответствует ежемесячному заработку от 200 до 417 тысяч.
• Налог с доходов от 5 до 20 миллионов рублей в год взимается по ставке 18%. Это соответствует ежемесячному заработку от 417 тысяч до 1,7 миллиона.
• Для доходов от 20 до 50 миллионов рублей ставка НДФЛ составляет 20%. Это соответствует ежемесячному заработку от 1,7 до 4,17 миллиона рублей.
• Самая высокая ставка 22% – для дохода свыше 50 миллионов рублей в год.

Налог по более высокой ставке платиться не со всего дохода, а с его превышения над минимальным или предыдущим уровнем по итогам года.

Исключение для участников СВО

Для участников специальной военной операции (СВО) ставка НДФЛ в 2025 году не изменится:

• 13 % – если доход до 5 млн руб.
• 15 % – если доход свыше 5 млн руб.

НДФЛ с процентов по вкладам

С процентов по банковским вкладам ставка НДФЛ сохранится: 13 % – с дохода до 5 млн руб.; 5 % – с дохода свыше 5 млн руб.

Повышение НДФЛ вычетов на детей

С 2025 года увеличивается стандартный налоговый вычет за детей.

«Детский» налоговый вычет составит:

• на второго ребенка – до 2800 рублей (в 2024 -году – 1 400 рублей),
• на третьего и каждого последующего ребенка – до 6000 рублей (в 2024 году – 3 000 рублей).

Одновременно с этим будет повышается сумма предельного дохода для применения стандартного налогового вычета на детей до 450 тыс. рублей в год (в 2024 году - 350 000 рублей).

Малообеспеченные семьи с двумя и более детьми смогут получить возврат НДФЛ при условии, что среднедушевой доход на каждого члена семьи не превышает 1,5 прожиточного минимума в месяц.

Изменение расчета 6-НДФЛ

Поле введения прогрессивной шкалы по НДФЛ изменится и отчетность, в частности расчет 6-НДФЛ, в котором появятся новые строки для указания доходов и новые ставки. Новая форма будет применятся с отчетности за I квартал 2025 года.

Сравниваем НДФЛ: 2024 – 2025 гг.

Налог на прибыль

Налоговая ставка по налогу на прибыль вырастет с 20% до 25%.

Начнут платить налог и ИТ-компании, которые были освобождены от налога с 2020 года. Для них с 2025 по 2027 год ставка по налогу на прибыль составит 5%.

Высокотехнологичным компаниям добавили разрешенных расходов

Компании, которые готовы вкладываться в инвестпроекты высокотехнологичных отраслей, смогут часть расходов учесть в налоговой базе по прибыли в двойном размере.

Расходы на НИОКР и на приобретение отдельных видов технологического оборудования можно включать в базу по налогу на прибыль с коэффициентом 2 (в 2024 году – коэффициент 1,5).

Расходы на НИОКР, по которым действует льгота, должны соответствовать перечень, который утвержден постановлением Правительства от 24 декабря 2008 г. № 988.

Упрощенка

Для тех, кто работает на УСН, новым НК РФ с 2025 года предусмотрены по-настоящему глобальные изменения.

Новые лимиты

Максимальная выручка, которая позволяет применять УСН в 2024 году составляет 265,8 млн рублей с учетом коэффициента-дефлятора (200 млн рублей * 1,329). А основная - 199, 35 млн рублей (150 млн рублей * 1,329).

С 2025 года это лимит составит до 450 млн руб.

Еще один, не менее важный параметр, позволяющий работать на УСН – остаточная стоимость основных средств. Этот показатель с 2025 года составит 200 000 рублей (150 000 руб – в 2024 году).

Налоговые ставки для УСН

Сейчас для УСН установлены обычные и повышенные ставки налога в зависимости от уровня доходов и объекта налогообложения.

Базовые ставки:

• 6%, если компания выбрала объект налогообложения «доходы»;
• 15% - доля копаний с объектом «доходы минус расходы».

Повышенные ставки применяются, если выручка составляет от 199, 35 до 265,8 млн рублей, численность персонала от 100 до 130:

• 8% для объекта «Доходы»;
• 20% для объекта «Доходы минус расходы».

Повышенные налоговые ставки по УСН (8 % и 20 %) с 2025 года отменяются.

Новые лимиты для работы на УСН и уплата НДС с 2025 года

Какими будут налоговые ставки с 2025 года: как сейчас и как будет

НДС для упрощенной системы налогообложения

В 2024 году фирмы и ИП на УСН платят НДС только в исключительных случаях: при ввозе товаров из-за рубежа, при оформлении счета-фактура с выделенным налогом.

С 2025 года платить НДС будут все «упрощенцы», у которых выручка от реализации товаров, работ, услуг, за предыдущий налоговый период составит более 60 млн руб.

Для фирм на УСН вводится две налоговые ставки по НДС и предлагается два варианта уплаты НДС на выбор.

Ставки по НДС для «упрощенцев»:

• 5 % – если сумма доходов по УСН за предшествующий налоговый период (2024 год) была в пределах 250 млн руб.
• 7 % – если сумма доходов по УСН за предшествующий налоговый период (2024 год) составила от 250 до 450 млн руб.

Уплата НДС по вышеуказанным ставкам не дает право на применение налогового вычета. Если вы хотите работать с НДС-вычетами, налог нужно платить по основным ставкам, которые установлены для ОСНО.

Два варианта уплаты НДС фирмой на УСН:

•  либо по ставкам 5 % или 7 % без права применять налоговый вычет по НДС;
• либо по ставкам 20% (10% и 0;% - для льготных категорий товаров) с возможностью применять вычеты.

Два варианта уплаты НДС с 2025 года для компании и ИП на УСН

Сравниваем условия работы на УСН: 2024 – 2025 гг.

Амнистия за дробление бизнеса в 2022-2024 году

Для тех, кто применял схему по дроблению бизнеса с целью сохранить право на УСН и минимизировать налоги, предлагается амнистия. Чтобы ей воспользоваться, нужно в 2025 и 2026 г. «добровольно» отказаться от распределения основной деятельности на несколько юрлиц или ИП.

Тогда при проведении проверок за 2022-2024 гг. на компанию не будут налагаться санкции, предусмотренные:

• статьей 122 – за неуплату или неполную уплату налогов, в частности НДС и налога на прибыль, которые не платят фирмы на УСН, но платят все, кто работает на ОСНО;
• статьей 120 – грубое нарушение правил учета доходов и расходов;
• статьей 119 НК РФ – за непредоставление налоговой декларации.

Амнистия не распространяется на уже вступившие в силу решения ИФНС, в том числе, по доначислениям налогов за дробление бизнеса.

Амнистия за дробление бизнеса в 2022-2024 году: условия «сделки» государства и бизнеса

Страховые взносы: кому дадут пониженные тарифы

Основные и пониженные тарифы страховых взносов, действующие в 2024 году, не изменятся. Компании МСП смогут и дальше с выплат в пользу работников платить страховые взносы по пониженному тарифу 15% с сумм свыше МРОТ, а ИТ-компаний применять тариф 7,6% (пп. 17 п. 1, п. 13.1 ст. 427 НК РФ).

Правда, с учетом ежегодного роста МРОТ, в 2025 году, большинство работодателей заплатить больше страховых взносов. Это касается и тех, кто рассчитывает взносы по обычным тарифам, и тех, кто применяется пониженные тарифы.

С 2025 года появится новый льготник – это МСП обрабатывающей промышленности. Для них тариф по взносам будет такой же как в ИТ сфере - 7,6 %. А, правила применения льготного тарифа - такие же как для всех МСП: по низкому тарифу рассчитываются взносы только с суммы выплат работнику свыше МРОТ.

Какие компании смогут перейти на пониженный тариф взносов с 2025 года

Акцизы с 2025 года

С 2025 года вводятся на (ст. 181 НК РФ):

• никотиновое сырье и бестабачную никотинсодержащую смесь для нагревания;
• фармацевтическую субстанцию спирта с предоставлением полного вычета акциза на спирт, использованный для производства лекарств, медизделий;
• природный газ, приобретенный для производства аммиака.

При реализации бестабачных никотинсодержащих смесей для нагревания и жидкостей для электронных сигарет можно будет применять вычет сумм акциза, уплаченного при закупке или ввозе сырья.

Для субстанции спирта этилового устанавливается нулевой акциз. Но при условии, что продукция поставлена производителем, получившим в налоговой соответствующее свидетельство, в адрес аптек и больничный учреждений.

Освобождаются от акциза аптеки, которые по рецептам самостоятельно изготавливают лекарства, в составе которых есть подакцизные товары.

НДПИ

Увеличивается ставка налога:

• на добычу железа - в 1,15 раза,
• на производство минеральных удобрений (калий) – в 2,3 раза,
• на производство минеральных удобрений (фосфор) – в 2 раза.

Налог на имущество

Конкретную ставку налога на имущество устанавливают региональные власти, в пределах ставки, установленной в НК РФ.

С 2025 года они вправе повысить налог по дорогостоящему имуществу с кадастровой стоимостью более 300 млн руб. Предельная ставка для такого имущества повышается с 2% до 2,5%.

Для объектов дешевле 300 млн руб. максимальная ставка сохранена в размере:

• 0,1% от кадастровой стоимости недвижимости — за дома и квартиры, комнаты, гаражи и места на парковках, за хозпостройки на садовых или подсобных участках нужно ежегодно платить государству;
• 0,5% — за все остальные объекты.

Для кого и какие налоги не изменятся

НДФЛ. Прогрессивная шкала НДФЛ вводится в отношении доходов свыше 2 400 000 рублей в год. Это означаете, что работники, у которых ежемесячный заработок менее 200 000 рублей в месяц, будут платить НДФЛ по прежней ставке 13%.

НДС. Основная ставка НДС в размере 20% сохранится на 2025 год. Если не считать того, что НДС начнут платить упрощенцы, по этому налогу изменений нет.

НПД. Налоговый режим для самозанятых в России сохранится на имеющемся уровне, как минимум до 2028 года.

Налог на имущество. Сохранены основные ставки для недвижимости стоимостью менее 300 млн рублей.

Налоговые ставки на 2025 год по основным налогам

Подпишись на рассылку