Как на УСН рассчитать налог при торговле на маркетплейсах?

Комиссия маркетплейса

Торговля на маркетплейсах имеет свои особенности. Одна из них – право маркетплейса снимать с продавцов комиссию за продажу товаров с использованием электронной площадки. Это право обусловлено тем, что, торгуя на маркетплейсе, предприниматель может не заниматься своим продвижением, развитием сайта, поиском клиентов. Ему достаточно заключить договор с маркетплейсом и выставить свою продукцию на нем. Однако за то, чтобы разместить информацию о своем товаре на электронной площадке, нужно заплатить, ведь в данном случае маркетплейс выступает как посредник, связующее звено между продавцом и потенциальными покупателями.

Плата продавца маркетплейсу – это та самая комиссия или агентское вознаграждение за посреднические услуги. И именно эта плата чаще всего становится камнем преткновения, вызывая вопросы относительно того, как ее учитывать при расчете налоговой базы.

Ответ на этот вопрос зависит от того, какую именно УСН использует предприниматель.

Учет комиссии маркетплейса предпринимателями, использующими УСН «Доходы»

Если налогоплательщик платит налоги по системе «Доходы», то это означает, что при расчете налогооблагаемой базы он учитывает полностью всю свою выручку, не вычитая из общей суммы произведенные расходы.

Комиссия маркетплейса – это расходы, следовательно, она тоже не должна вычитаться из общего дохода.

Приведем пример.

Продавец продал через маркетплейс товаров на 10 000 руб. Агентское вознаграждение маркетплейсу составило 1 000 руб., эти деньги были списаны, и фактически у продавца осталось 9000 руб. Однако списанная 1 000 руб. – это расходы, а расходы на УСН «Доходы» при расчете налогооблагаемой базы, как мы уже отметили выше, не учитываются. Таким образом, получается, что продавец должен заплатить налог с 10 000 руб.

Учет комиссии маркетплейса предпринимателями, использующими УСН «Доходы минус расходы»

Избрав в качестве системы налогообложения УСН «Доходы минус расходы», налогоплательщик платит налог по более высоким ставкам, но зато имеет возможность уменьшать налогооблагаемую базу на сумму расходов.

С учетом этого, при торговле на маркетплейсах история в этом случае получается совершенно иная, нежели в описанной выше ситуации.

Для примера возьмем такую же выручку от продажи товара в 10 000 руб. Из них 1 000 руб. составило агентское вознаграждение маркетплейсу. Эта 1 000 руб. – расходы, которые по правилам расчета налоговой базы для компаний и ИП на УСН «Доходы минус расходы» должны быть вычтены из общей суммы дохода. Следовательно, сумма, с которой надлежит заплатить налог, равна 9 000 руб. (10 000 – 1 000).

Напомним также, что недавно ФНС в письме от 08.05.2024 №СД-4-3/5416@ рассказывала, как продавцам нужно определять размер своего дохода для налоговых целей после удержания маркетплейсом вознаграждения из полученной выручки.

Подпишись на рассылку