Случаи увеличения налоговой базы по НДС

На практике существуют ситуации, когда денежные средства, полученные продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав, увеличивают налоговую базу по НДС. Продавец обязан включить эти денежные суммы в налогооблагаемую базу и исчислить с них НДС в том квартале, в котором они были получены.

Важно запомнить, что увеличивается налоговая база на указанные суммы только в том случае, если они связаны с расчетами по оплате реализованных товаров (работ, услуг) и фактически являются частью выручки от продаж.

Ситуации, в которых полученные денежные средства увеличивают налогооблагаемую базу, упомянуты в статье 162 Налогового кодекса.

Случай 1. Денежные суммы получены за реализованные товары (работы, услуги) (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ):

• в виде финансовой помощи;
• на пополнение фондов специального назначения;
• в счет увеличения доходов.

Случай 2. Денежные суммы получены в виде (подп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ):

• процента (дисконта) по облигациям и векселям, полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги);
• процента по товарному кредиту.

Случай 3. Денежные суммы фирма получила как страховые выплаты при наступлении страхового случая в соответствии с договором страхования финансового риска (подп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ). Главным условием является реализация организацией по застрахованному договору товаров (работ, услуг), облагаемых НДС в соответствии со статьей 146 Налогового кодекса.

Примером может быть получение комитентом денежных средств от комиссионера в качестве компенсации скидки, которую комиссионер предоставил покупателю. Реализовывать комиссионные товары со скидкой агент вправе на основании пункта 2 статьи 995 ГК РФ.

Но комитент должен получить деньги за товары, переданные посреднику на реализацию, полностью. Поэтому посредник компенсирует ему эту разницу. То есть такая компенсация самым прямым образом связана с оплатой реализованных товаров.

При получении таких сумм продавец должен оформить счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж (п. 18 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства России от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Налог рассчитывают с применением расчетной ставки 20/120 или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Покупателю счет-фактура не выставляется (см. письмо Минфина от 1 сентября 2023 г. № 03-07-11/83443).

Подключите бератор - работать будет проще! А еще у нас действуют большие скидки. Переходите и узнавайте подробности.

Подписаться на бератор

Источник материала

Tweet

Подпишись на рассылку