Второй блок поправок в НК РФ с 2025 года: уточнение по УСН, сроки уплаты НДФЛ, вычеты

В середине июля вышел Федеральный закон №176-ФЗ от 12.07.2024, который приводит НК РФ к «справедливой налоговой системе». Чуть позже появились: Федеральный закон №193-ФЗ от 22.07.2024, Федеральный закон №100-ФЗ от 29.05.2024, Федеральный закон №206-ФЗ от 22.07.2024.

Сейчас в середине августа 2024 года Президент подписал очередной закон о реализации основных направлений налоговой политики Федеральный закон №259-ФЗ от 08.08.2024 с поправками в НК РФ.

Текст этого закона опубликован в журнале «Нормативные акты для бухгалтера» № 16, 2024, а комментарий к нему – в журнале «Нормативные акты для бухгалтера» № 17, 2024. Подписка на журнал здесь

Что добавили к условиям применения УСН

Сейчас компания или ИП может работать на УСН, соблюдая ограничения по объему годовой выручки и остаточной стоимости основных средств:

• максимальная выручка для УСН в 2024 году составляет 200 млн рублей (265,8 млн рублей с учетом коэффициента-дефлятора 1,329);
• остаточная стоимость их основных средств 150 млн рублей.

С 2025 года, согласно новой редакции пп.16 п.3 ст.346.12 НК РФ:

• лимит по выручке составляет 450 млн руб.
• остаточная стоимость основных средств компании на УСН не должна превышать 200 млн рублей.

Из стоимости ОС вычитайте российское высокотехнологичное оборудование

Новыми поправками по Федеральному закону №259-ФЗ от 08.08.2024 уточнено: при расчете остаточной стоимости основных средств фирмой на УСН не учитывается стоимость российского высокотехнологичного оборудования

Перечень неучитываемых доходов стал больше

В перечень доходов, не учитываемых при расчете налогооблагаемой базы по УСН с 2025 года внесли денежное возмещение за изъятие земель для государственных и муниципальных нужд (новая редакция п.1.1 ст.346.15 НК РФ). Ранее это регулировалось на уровне писем ФНС.

Поправка применима всеми фирмами на УСН, включая собственников и арендаторов, а также правообладателей расположенных на этих земельных участках объектов недвижимости.

Изменили сумму и учет страховых взносов ИП «за себя»

ИП, работающие на УСН, платят страховые взносы в фиксированной сумме и в размере 1% с дохода до 300 000 рублей.

В 2024 году:

• фиксированный размер страховых взносов для ИП составляет 49 500 рублей,
• максимальный размер страхового взноса с дохода, свыше 300 000 рублей, – 277 571 рубль.

С 2025 года обе эти суммы увеличены (поправки внесены в ст. 430 НК РФ):

• фиксированный взнос составляет 53 658 рублей,
• максимальный размер страхового взноса с дохода свыше 300 000 рублей – 300 888 рублей.

Далее размер фиксированного взноса будет повышаться ежегодно примерно на 4 000 рублей:

• В 2027 году – 57 390 рублей, максимальный размер взноса с дохода свыше 300 000 рублей – 321 818 рублей.
• В 2027 году – 61 154 рублей, максимальный взнос – 342 923 рублей.

Освобождение от уплаты взносов нужно оформить в течение 3-х лет

ИП, которые имеют право на освобождение от уплаты фиксированных страховых взносов, например, на период военной службы, должны заявить об этом в ИФНС. Иначе льгота «не работает».

С 2025 года для подачи заявления на освобождение от уплаты фиксированных взносов установили ограниченный срок: не позднее трех лет с даты возникновения соответствующего права (новая редакция п.7 ст.430 НК РФ). Это ограничение появилось впервые.

Когда можно учесть взносы в налоговой базе

ИП, работающие на УСН с объектом «доходы минус расходы», при расчете налоговой базы учитывают в расходах страховые взносы, уплаченные «за себя» в фиксированной сумме и в размере 1% с дохода до 300 000 рублей.

Сейчас эти суммы можно включить в налоговую базу в тех отчетных периодах, на которые приходится дата(ы) уплаты взносов. С учетом сроков уплаты, взносы учитывают в расходах независимо от даты уплаты: после 31 декабря (фиксированные взносы при доходах до 300 000 рублей) и после 1 июля следующего года (взносы с суммы свыше 300 000 рублей – 1%).

С 1 января 2025 года изменили формулировку статьи 346.17 НК РФ. Теперь ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» вправе в составе расходов учитывать сумму страховых взносов, подлежащих уплате в соответствующем налоговом периоде. То есть, для учета в налоговой базе уплаченных страховых взносов не нужно дожидаться 31 декабря.

Корректировки по НДФЛ

Вычет НДФЛ на медицинские услуги

Вычет по расходам на лечение и покупку лекарств для себя и своих детей до 18 лет работник может получить через работодателя.

С 2025 года уточняется, что, если речь идет о детях, признанных судом недееспособными, вычет предоставляется вне зависимости от их возраста (новая редакция пп.3 п.1 ст.219 НК РФ).

Эта норма имеет обратное действие, она применяется с 1 января 2024 года.

Новые сроки уплаты НДФЛ «частниками»

Сейчас ИП на ОСНО, нотариусы, адвокаты и все остальные, кто занимается частной практикой, рассчитывают и уплачивают НДФЛ ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

С 1 января 2025 года крайний срок уплаты НДФЛ перенесен на единую налоговую дату, как для всех фирм и ИП. Платить налог нужно не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (новая редакция ст.227 НК РФ).

Поправки в п.5 ст.226 НК РФ также увеличивают срок, в течение которого организации, выплачивающие доходы работникам и исполнителям по ГПД, должны удержать с указанных доходов полагающуюся сумму НДФЛ. 

Профессиональные налоговые вычеты

Лица в статусе ИП при расчете НДФЛ вправе уменьшить налоговую базу на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с предпринимательской деятельностью. Если документов, подтверждающих расходы нет, применяется профессиональный налоговый вычет в размере 20% общей суммы доходов от предпринимательской деятельности. Эта норма не действует в отношении физлицам, занимающихся предпринимательской деятельностью без статуса ИП. 

С 2025 года ситуация меняется. Профессиональный вычет в размере 20% от полученных доходов могут получить граждане без статуса ИП, чья деятельность была признана предпринимательской по решению ИФНС (новая редакция ст. 221 НК РФ).

Долгосрочные вклады освободили от НДФЛ

От НДФЛ освободили доходы в виде процентов по долгосрочным банковским вкладам со сроком действия свыше 15 месяцев и выплатой процентов в конце срока действия вклада.

НДФЛ не облагается величина полученных процентов, рассчитанных как произведение 1 млн рублей и максимального значения ключевой ставки Центробанка из действовавших в течение года. 

Данная льгота имеет обратное действие, ее можно применить к доходам, полученным с 1 января 2023 года. 

Военные и командированные за рубеж остаются налоговыми резидентами РФ

Российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти, командированные на работу за пределы РФ, будут считаться налоговыми резидентам РФ независимо от фактического времени нахождения в РФ

Взаимоотношения с ФНС

Свидетельство о постановке на учет в ИФНС отменяется

Сейчас есть два документа, которые подтверждают регистрацию компании или ИП в налоговой инспекции:

• свидетельство или уведомление о постановке на учет;
• выписка ЕГРЮЛ или ЕГРИП.

С 2026 года один из двух вышеназванных документов отменят. И это будет свидетельство/уведомление. В дальнейшем компаниям или ИП будут подтверждать регистрацию в налоговой инспекции выпиской из ЕГРЮЛ или ЕГРИП.

Электронную квитанцию о приеме документов от ИФНС подавать не нужно

В электронном взаимодействии с налоговой по ТКС есть правило, по которому компания после получения от ИФНС документа (например, требования) обязана отправить электронную квитанцию о получении документов в течение 6 дней (п. 5.1 ст. 23 НК РФ).

Передачу квитанции отменили с 5 февраля 2025 года.

Для определения даты получения электронного документа, установят такой же срок, как для почтовых отправлений - 6-й рабочий день с даты отправки.

Соответственно, «отпадает» такое основание для блокировки счета (пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ), как не передача квитанции о приеме требования.

Новые сроки отправки требования об уплате несущественной налоговой задолженности

Сейчас требование о погашении налоговой задолженности направляется в течение трех месяцев, если отрицательное сальдо ЕНС более 3000 руб. (ст. 70 НК РФ).

С 8 августа 2024 года требования будут высылать, если отрицательное сальдо ЕНС превысит 500 руб. Требование по долгу от 500 до 3000 руб., будет направляется в течение года со дня формирования отрицательного сальдо.

Ставку пени сохранили на 2024 год

С 09.03.2022 по 31.12.2023 ставка пеней для организаций принималась равной 1/300 от действующей в этом периоде ключевой ставки ЦБ РФ (независимо от срока просрочки). Ставку продлили на 2024 год.

Это значит, что пени, начисленные организациям с начала 2024 года, подлежат пересчету.

По налогам менее 300 рублей, уведомления высылать не будут

Обычные граждане России платят налог на недвижимость, транспорт и землю на основании уведомления от ИФНС.  Если общая сумма исчисленных налогов менее 100 руб., инспекция уведомление не присылает.

С 2025 года налоговые уведомления не будут присылать если, если общая сумма налогов менее 300 руб. Норма вступают в силу с 8 сентября 2024 года. Значит, если налоги за 2023 год менее 300 рублей, осенью 2024 года уведомление не пришлют.

Отменена регулярная сдача Единой (упрощенной) декларации

Сейчас, согласно статье 80 НК РФ, Единую (упрощенную) декларацию (ЕУД) компании сдают ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, если:

• в отчетном периоде не проводилось никаких операций, за которыми последовало движение средств по счетам или кассе;
• компания не владеет налогооблагаемыми объектами.

По новой редакции абз. 4 п. 2 ст. 80 НК РФ, которая вступит в силу с 1 января 2025 года, сдавать упрощенную декларацию нужно будет только 1 раз. Сроки будут зависеть от вида налога:

• по налогу на прибыль – не позднее 20 апреля года, следующего за годом, в котором последний раз прошли операции по движению денежных средств или имелись объекты обложения налогом;
• по иным налогам – не позднее 20-го числа первого месяца второго налогового периода, следующего за тем, в котором последний раз прошли операции по движению денежных средств или, и в котором компания еще владела налогооблагаемыми объектами.

Налоговый мониторинг расширяется

С 8 августа 2024 года снизили пороговые суммы уплаченных налогов, позволяющие перейти на налоговый мониторинг, со 100 млн руб. до 80 млн руб. А суммы полученных доходов уменьшили с 1 млрд руб. до 800 млн руб. Такие же «цифры» установи и по величине активов, уменьшив показатель с 1 млрд руб. до 800 млн руб.

Появится перечень организаций, которые смогут стать участниками налогового мониторинга без соблюдения вышеуказанных пороговых значений. Например, участники промышленного кластера, резиденты особой экономической зоны, бывшие участники консолидированной группы налогоплательщиков.

Чтобы перейти на налоговый мониторинг с 2025 года, нужно до 1 сентября 2024 года подать в ИФНС заявление по форме, утвержденной приказом ФНС России от 11.05.2021 № ЕД-7-23/476@.

Выросли госпошлины за обращение в суд

С 1 января 2025 года, при обращении в суд гражданам и организациям придется платить гораздо больше, чем сегодня. Например, госпошлина за расторжение брака составит 5 000 рублей вместо 600, а за признание физического лица банкротом – 10 000 рублей вместо 300.

Подпишись на рассылку