Кому на УСН выгоднее платить НДС по общей ставке 20%, а не по пониженной

Для печати|Все cтатьи

29.08.2024 | Спецрежимы | 0Оставить комментарий

Компании на УСН с оборотом свыше 60 млн рублей в год, которые с 1 января 2025 года становятся плательщиками НДС, само собой, никакой выгоды не получат. Вырастет налоговая нагрузка, возрастут расходы на ведение бухучета, поскольку придется составлять счета-фактуры, вести журнал учета и книгу покупок, сдавать декларации по НДС. Тем не менее, лучше всего заранее определиться с налоговой ставкой, чтобы не переплатить НДС.

Кому на УСН выгоднее платить НДС по общей ставке 20%, а не по пониженной

Компании на УСН, оборот которых выше 60 млн рублей, с 2025 года становятся плательщиками НДС. Налоговым кодексом РФ им предложено два варианта налоговых ставок:

пониженные 5% и 7%, применение которых не дает права на вычеты по НДС (кроме вычета НДС с аванса, или вычета НДС при возврате товаров);
общие 20% (10% для отдельных категорий) с вычетами по НДС.

Пониженные ставки «привязаны» к доходам:

5% при доходах от 60 млн до 250 млн руб.;
7% при доходах от 250 млн до 450 млн руб.;

Право выбора предоставлено только при решении вопроса о том, какие ставки применять: пониженные и общие.

Ранее по теме:

УСН с 2025 года. Какую ставку НДС выбрать?

НДС для УСН с 2025 года. Как будут работать компании?

Бухгалтерия.ру уже писала об этом в статье Примеры расчета налоговой нагрузки фирмы на УСН с уплатой НДС в 2025 году Но появились новый вопросы от подписчиков, и мы возвращаемся к этой теме.

Все зависит от специфики работы компании, ее доходов и размера «входного НДС». Каждой компании нужно сделать свой собственный расчет. Мы приведем сейчас общий алгоритм, который можно использовать как пример.

Расчеты для компании, работающей в сфере торговли

Для торговых предприятий выбор ставки НДС напрямую зависит от торговой наценки. Если она высокая, выгоднее применять пониженную ставку. Если наценка минимальна, имеет смысл платить НДС по общей ставке 20%.

Условие. Оборот компании от 60 до 250 млн рублей. Она вправе применять пониженную ставку НДС 5% или общую 20%.

Для примера возьмет годовой доход равный 80 млн рублей, наценку 15%, около 35% и более 50%.

	Входной НДС	Сколько фирма заплатит НДС по ставке 5%	Сколько фирма заплатит НДС по ставке 20% м вычетами	Справочно
Стоимость приобретаемых товаров - 50 млн рублей	50 млн * 20/120 = 8,33 млн рублей	80 млн * 5/105 = 3,8 млн рублей	80 млн * 20/120 – 8,33 млн = 5 млн рублей	Наценка более 50%
Стоимость приобретаемых товаров - 60 млн рублей	60 млн * 20/120 = 10 млн рублей	80 млн * 5/105 = 3,8 млн рублей	80 млн * 20/120 – 10 млн = 3,33 млн рублей	Наценка 33,4%
Стоимость приобретаемых товаров - 70 млн рублей	70 млн * 20/120 =11,6 млн рублей	80 млн * 5/105 = 3,8 млн рублей	80 млн * 20/120 – 11,6 млн = 1,73 млн рублей	Наценка около 15 %

Если торговая фирма работает с минимальной наценкой от 10 до 33%, выгоднее применять общую ставку НДС 20%.

Условие. Оборот компании от 250 до 450 рублей. Она вправе применять пониженную ставку НДС 7% или общую 20%.

Для примера возьмет годовой доход равный 300 млн рублей, наценку 10%, 20% и более 60% для расчета входного НДС.

	Входной НДС	Сколько фирма заплатит НДС по ставке 7%	Сколько фирма заплатит НДС по ставке 20% м вычетами	Справочно
Стоимость приобретаемых товаров - 180 млн рублей	180 млн * 20/120 = 30 млн рублей	300 млн * 7/107 = 19,6 млн рублей	300 млн * 20/120 – 30 млн = 20 млн рублей	Наценка около 67%
Стоимость приобретаемых товаров - 250 млн рублей	250 млн * 20/120 = 41,6 млн рублей	300 млн * 7/107 = 19,6 млн рублей	300 млн * 20/120 – 41,6 млн = 8,4 млн рублей	Наценка 20%
Стоимость приобретаемых товаров - 270 млн рублей	270 млн * 20/120 =45 млн рублей	300 млн * 7/107 = 19,6 млн рублей	300 млн * 20/120 – 45 млн = 5 млн рублей	Наценка чуть более 10%

Для фирм, работающих в сфере торговли при выборе более выгодной ставки НДС нужно учитывать наценку. В зависимости от суммы планируемого входного НДС нужно выбирать ставку.

Общую налоговую ставку НДС 20% стоит выбрать, если фирма работает с минимальной торговой наценкой.

В любом случае в примерах приведены условные цифры и показан алгоритм расчета. Свои показатели вам нужно рассчитать самостоятельно.

Ранее на эту же тему:

Примеры расчета налоговой нагрузки фирмы на УСН с уплатой НДС в 2025 году

Бухгалтерия.ру Источник материала

1265 просмотров Обсудить на форуме