Что изменят в КУДиР с 1 января 2025 года

Обновленную форму Книги учета доходов и расходов (КУДиР) ввели с 1 января 2024 года (утверждена Приказом ФНС от 7 ноября 2023 года № ЕА-7-3/816@). В этой форме были учтены изменения, внесенных в статьи 346.24 и 346.53 Налогового кодекса, Федеральным законом от 31.07.23 № 389-ФЗ.

С 2025 года вступит в силу очередной большой блок поправок, внесенных в НК РФ. Как следствие этого – новая форма КУДиР. Минфин уже подготовил новые формы книги покупок и книги продаж и порядок их заполнения.

Поправка 1. УСН-фирмы платят НДС

С 1 января 2025 года организации и ИП, работающие УСН, становятся плательщиками НДС. Налог будут платить те фирмы, у которых доход превысит 60 миллионов рублей за год. Вариантов уплаты НДС два: без зачета НДС - по пониженной ставке 5% или 7% либо с зачетов налога - по общей ставке 20% (10%).

Для отражения сумм НДС в книгах появятся новые графы:

• «Стоимость продаж, облагаемых налогом, ‎по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке 5%»;
• «Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости ‎по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, ‎по ставке 7%»;
• «Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости ‎по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 5%»;
• «Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости ‎по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 7%».

Поправка 2. НДС при продаже товаров стран ЕАЭС через маркетплейсы

Федеральным законом от 29.05.2024 № 100-ФЗ для физлиц при реализации товаров ЕАЭС посредством электронных торговых площадок введен НДС. Расчетные ставки - 16,67% или 9,09%.

Одновременно с этим, российские организации и ИП, продающие гражданам товары через маркетплейсы, местом реализации которых является РФ, с 1 июля 2024 года признаются налоговыми агентами по НДС. Теперь им придется вести КУДиР на основании пункта 3 статьи 169 НК РФ.

Эта поправка нашла отражение в виде дополнения в действующие правила заполнения книги покупок, дополнительного листа книги покупок, книги продаж и дополнительного листа книги продаж.

Технические правки

В новых правилах заполнения появятся указание на это две новые нормы:

1. Право утверждать формы и порядок заполнения книг передано от Минфина в ФНС РФ.
2. Книгу учета доходов и расходов по ЕСХН не нужно представлять в налоговый орган для заверения.

Из формы исключен раздел «Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу) за отчетный (налоговый) период».

На титульных листах не нужно заполнять адрес места нахождения организации (места жительства ИП), наименование субъекта РФ, где получен патент.

Подпишись на рассылку